Единый налоговый счёт

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (Москва)

Еди́ный нало́говый счёт (ЕНС) — новый порядок учёта начислений и уплаты налогов и сборов в Российской Федерации. Налогоплательщик вносит средства на этот счёт, а Федеральная налоговая служба распределяет и засчитывает деньги в счёт текущих платежей. Порядок налогообложения, начисления и уплаты налогов юридическими и физическими лицами — предпринимателями не меняется и производятся в соответствии с действующим законодательством.

История

Федеральным законом № 263-ФЗ вводится новый механизм уплаты налогов. Он вступил в силу с 1 января 2023 года и является обязательным к применению. В 2023 году единый налоговый счёт открыт всем налогоплательщикам. Перечисление платежей в рамках исполнения совокупной обязанности налогоплательщика осуществляется на единый налоговый счёт с помощью Единого налогового платежа (ЕНП). При поступлении, сумма со счёта распределяется между имеющимися обязательствами. До применения единого налогового счёта для заполнения платежных поручений происходил учёт 1375 изменяющихся кодов бюджетной классификации (КБК — шифр, состоящий из 20 знаков, применяется для группировки доходов и расходов в муниципальный или федеральный бюджет). С 1 января 2023 года реквизиты для платежей стали общими. Ранее насчитывалось около 60 сроков уплаты и подачи деклараций, в настоящее время — только один платёж.

Участники

Новый порядок распространяется на юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, физических лиц. Единый налоговый счёт открыт всем налогоплательщикам и применение нового механизма уплаты и учёта налогов — обязательное и отказ от него не предусмотрен. Только для физических лиц зарегистрированных в качестве самозанятых введено исключение: они могут перейти на Единый налоговый платёж или уплачивать налог как раньше.

Порядок применения

Единый налоговый счёт открывается всем налогоплательщикам без их участия, поэтому принятие каких либо действий с их стороны отсутствует. 1 января 2023 года единые налоговые счета сформированы и открыты. Учёт состояния расчетов налогоплательщика по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам, процентам сформировало сальдо по единому налоговому счёту. Сальдо единого налогового счёта — это разница между общей суммой единого налогового платежа и денежным выражением совокупной обязанности.

Последовательность распределения средств, поступающих на ЕНС

Федеральным законом от 29 мая 2023 № 196-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в статью 45 Налогового Кодекса Российской Федерации о распределении средств на основании совокупной обязанности налогоплательщика. Данный закон предусматривает в первую очередь зачисление сумм платежей на налог на доходы физических лиц в соответствующие бюджеты. Это делается с целью усовершенствования межбюджетных отношений и обеспечения более стабильных поступлений в региональные и местные бюджеты.

При распределении сумм платежей существует последовательность (или очерёдность) погашения задолженностей:

Первая очередь — погашение задолженности по налогу на доходы физических лиц (введена 29 мая 2023 года).

Вторая очередь — погашение задолженности по налогу на доходы физических лиц (с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом).

Третья очередь — погашение задолженности по иным налогам, сборам, страховым взносам начиная с ранних дат образования.

Четвёртая очередь — погашение обязанности по уплате иных начисленных налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов (с момента возникновения обязанности по их уплате).

Пятая очередь — погашение задолженности по начисленным пени, проценты, примененные в отношении налогоплательщика санкции в порядке перечисления.

Уведомление об исчисленных суммах

В целях распределения единого налогового платежа по платежам с авансовой системой расчётов, введена новая форма документа — уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (направляется налогоплательщиком если по уплачиваемому налогу не предоставляется налоговая декларация (расчёт) или если налог платится ранее, чем подается декларация (расчёт).

Документ содержит шесть реквизитов: КПП (Код причины постановки на учёт), КБК (Код бюджетной классификации), ОКТМО (Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований), отчётный период, отчётный год, сумма исчисленного налога. Уведомление многострочное. В одном документе можно указать информацию сразу по всем обязательствам и по всем обособленным подразделениям.

Организации и предприниматели подают уведомление об исчисленных суммах:

• по налогу на доходы физических лиц;
• страховым взносам;
• имущественным налогам юридических лиц;
• упрощённой системе налогообложения.

Уведомление подается не позднее 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты.

Преимущества применения ЕНС

Введение единого налогового счёта упрощает расчёты с бюджетом и взаимодействие с налоговыми органами и обладает рядом преимуществ.

1. Простое оформление платежей. Теперь необходимо указывать только общие реквизиты платежа, что значительно упрощает процедуру.
2. Один платеж в месяц, что экономит время и уменьшает бюрократическую нагрузку на предпринимателей.
3. Совокупное сальдо, что облегчает учёт и позволяет избежать непредвиденных финансовых проблем.
4. Отсутствие срока давности для осуществления возврата. Если раньше переплату можно было вернуть только за прошедшие три года, то сейчас ограничения сняты.
5. Быстрый возврат переплаты, происходит в течении следующего дня после получения заявления.
6. Задолженности и переплаты сальдируется.
7. Отмена ограничений по расчетному счёту за 1 день.
8. Единый срок представления отчетности — 25 число месяца — срок подачи отчётности по всем налогам. Это позволяет предпринимателям лучше планировать свою финансовую деятельность и избежать штрафов за просрочку.
9. Пеня начисляется на отрицательное сальдо единого налогового счёта, что стимулирует своевременное погашение задолженности и поддерживает дисциплину в платежах.
10. Единый срок платежа налогов — 28 число месяца.