Акциз

Материал из «Знание.Вики»
Акциз на индийский хлопок, 1895 год

Акциз (нем. Akzise, от лат. ac­cido — об­ре­зать) — косвенный налог, вклю­чае­мый в це­ну то­ва­ров мас­со­во­го по­треб­ле­ния, пред­ме­тов рос­ко­ши, ми­нерального сы­рья. Включён в цену товара (услуги), таким образом фактически уплачивается покупателем[1].

Акциз в отличие от прочих налогов: собирается через посредников, включается в конечную цену; имеет селективный характер в результате применения к узкому перечню товаров; взимается однократно при движении товаров от производителей к потребителям[2].

Вопреки сформировавшейся в экономической теории и практике превалирующей точки зрения о том, что акцизы являются налогом на конечное потребление, в североамериканской практике встречается иное понимание акциза, связанное с предоставлением экономическому агенту права или привилегии на ведение определённой профессиональной деятельности (occupational tax)[2].

Подакцизные товары

К под­ак­циз­ным то­ва­рам обычно от­но­сят ал­ко­голь­ную и та­бач­ную про­дук­цию, лег­ко­вые ав­то­мо­би­ли, ювелирные изделия, нефтепродукты, отдельные виды ми­нерального сырья[1].

Ставки

Виды ставок

Став­ки акцизов по ме­то­ду ус­та­нов­ле­ния:

  • твёр­дые или фиксированная (определённая сумма на единицу измерения товара),
  • ад­ва­лор­ные (в про­цен­тах от стоимости товара),
  • комбинированные (сумма на единицу измерения товара и процента от максимальной стоимости)[2].

Статистика ставок в различных странах

Алкогольная продукция

Бензин

Жидкости для электронных систем доставки никотина

«Нездоровая» пища

История

Акцизы одни из самых древних налогов, корни которых в Античности. Акцизы устанавливались в Древнем Китае, Римской империи и Античной Греции[2].

Считается, что впервые акциз взимался в Древнем Египте во втором тысячелетии до нашей эры. В Китае акцизом облагались чай, рыба, тростник, служивший в качестве кровли. Аналогом современного акциза была пошлина, налагаемая на добытчиков соли — взималась с производителя, включавшего акциз в цену соли[10].

В Римской империи акцизы были основным источником казны[11]:

  • Налог с оборота (1 %), иначе он ещё назывался акциз на внутреннее потребление;
  • Налог при торговле рабами (4 %);
  • Налог на освобождение рабов (5 %);
  • Налог на соль, им облагались только жители провинций[12].

Со временем ключевыми отраслями применения акцизов стали алкоголь и табак. Акцизы на алкогольную продукцию были впервые введены в Англии в середине XVII века. Сначала с галлона спирта взималось 4 пенса. Через 70 лет ставка составляла уже 20 шиллингов (в шиллинге было 12 пенсов). Из-за серьёзного недовольства размер акциза был понижен до 5 шиллингов. Во Франции алкоголь облагали сразу тремя акцизами: один платил производитель, второй транспортировщик и третий продавец[10]. В XVIII веке во Франции также был введен акциз на соль[13].

Ак­циз­ на Ру­си поя­ви­лся в X веке в форме ме­до­вой да­ни, сбо­ра с со­ло­да, браж­ной по­шли­ны. Систематический сбор косвенных налогов установил Иван III в ходе финансовой реформы в конце XV века. Одними из первых акцизов в России стали налоги на продажу алкогольных напитков. В XVI веке уплачивалась по­шли­на в поль­зу каз­ны и мо­на­сты­рей. Позд­нее, в XVII — XIX веках, взимались акцизы на соль, с та­ба­ка, со свек­ло­са­хар­но­го про­изводства, с ос­ве­ти­тель­ных неф­тя­ных ма­сел, с за­жи­гатель­ных спи­чек. Вин­ный акциз являлся са­мой до­ход­ной стать­ёй бюд­же­та Российской им­пе­рии[1]. В России XVII — начала XX столетия косвенные налоги считались приоритетными. В XVII столетии доходы от акцизов в казну достигали 42 %.

В XIX столетии косвенные налоги доставляют государству уже такие огромные суммы, какие невозможно собрать путем прямого налогообложения. В конце XIX столетия доля косвенных налогов в совокупных налоговых поступлениях была равна 85,74 %. Это один из самых высоких показателей, по которому Российская империя находилась на уровне Великобритании (82,72 %), Франции (83,71 %) и Швеции (81,01 %) и даже превышала этот уровень.

После Октябрьской революции акцизы были отменены в 1920 году. Однако уже в 1921 году пришлось вернуться к акцизной политике. К разряду подакцизных относился широкий круг товаров, среди них — сахар свекловичный, сахар крахмальный, сахарин и другие искусственно-сладкие вещества, табак и табачные изделия, махорка и махорочные изделия, папиросная бумага и гильзовые изделия, нефтяные продукты, текстильные изделия, спирт, вина виноградные, плодово-ягодные и изюмные, коньяк русский и водочные изделия, наливки и настойки, галоши резиновые, спички зажигательные, чай и кофе, дрожжи прессованные и сухие, пиво, мёд, квас, искусственные минеральные и фруктовые воды, свечи. И хотя налоги на потребление рассматривали в качестве временных, в этот период они сыграли важную роль в пополнении бюджета благодаря относительной легкости их сбора. На косвенные налоги приходилось приблизительно 40 % всех налоговых поступлений. С момента введения акцизов и в последующие 5 лет доходы от них выросли в 5 раз. Это объяснялось введением в продажу водки в 1925 году (после отмены сухого закона), а также ростом потребления подакцизных товаров. В составе розничной цены акцизы составляли от одной пятой до одной трети. В 19221924 годах наибольшее поступление в бюджет государства давали акцизы с сахара (23,0 % объёма поступлений акцизов), табачных изделий (16,9 %), нефтепродуктов (13,7 %), соли (13,7 %) и текстильных изделий (7,2 %).

В период 19301932 годов все акцизы были отменены. И лишь с переходом к рыночной экономике в постсоветской России акцизы вновь стали широко применяться.

В 19921995 годах средняя доля акцизов равнялась 4 % всех доходов, в 19962003 годах она поднялась до 9 %, а в 20042015 годах держалась на уровне 3 %.

На протяжении 19912000 годов список подакцизных товаров постепенно сокращался, в большей степени за счет так называемых товаров роскоши. К примеру, из перечня были исключены шоколад, икра и морепродукты, хрустальные и фарфоровые изделия, меховые изделия, ковры, бриллианты, ювелирные изделия и другие товары. Со временем в перечне все больше места занимали нефть и нефтепродукты. До 1998 года применялись исключительно адвалорные ставки акцизов, в конце 1990-х годов в большинстве своем они были заменены на специфические.

Доля акцизов в доходах консолидированного бюджета РФ изменялась волнообразно.

Структура акцизов тоже не была стабильной во времени. В период с 1995 по 2003 годы основным источником акцизных сборов служили природный газ (от 34 до 57 %), нефть и нефтепродукты (от 13 до 30 %). К примеру, в 2003 г.оду наибольшая доля акцизов поступала от природного газа (45,8 %), нефти и нефтепродуктов (28,0 %) и алкогольной продукции (18,6 %), а на табачные изделия приходилось всего лишь 5,3 % всех сборов. Природный газ доминировал в качестве объекта налогообложения до 2003 года, после чего его доля в совокупных акцизных поступлениях заметно упала. Например в 2015 году в структуре акцизных сборов, взимаемых с товаров, производимых на территории РФ, наибольшую долю приносила табачная продукция (37,4 % всех акцизных сборов), за ней следовали нефтепродукты, которые в совокупности давали 27,6 %, алкогольная продукция (26,7 %) и природный газ (7,2 %). В случае акцизов с товаров, ввозимых на территорию РФ, наибольшая доля поступлений приходилась на алкогольную продукцию (42,5 %), а также на автомобили и мотоциклы (28,4 %), табачную продукцию (12,9 %) и нефтепродукты (10,2 %)[2].

В 2020 году в общей структуре удельный вес акцизов на табачную продукцию составлял 66,4 %. Акцизы на бензин и дизельное топливо занимали примерно 27 %, на алкоголь приходилось около 4,3 %, а на легковые автомобили и мотоциклы — всего 2,3 %[14].

В США в за­ви­си­мо­сти от ста­дии взи­ма­ния выделяют акцизы роз­нич­ных тор­гов­цев и акцизы про­из­во­ди­те­лей. К подакцизным товарам относятся так­же оп­ре­де­лён­ные ка­те­го­рии го­то­вой про­дук­ции (ав­то­мо­би­ли, ра­дио- и фотоаппаратура, электробытовые приборы).

Функции

— Пополнение государственных бюджетов.

— Инструмент социальной политики (ограничить потребление, например, алкоголя и табачных изделий, топливо низкого качества).

— Перераспределение доходов в обществе (роскошь или товары, потребляемые преимущественно высокообеспеченными покупателями, например, автомобили и ювелирные изделия). Акциз с названием «на предметы роскоши» был введен, например, в 1994 году в США — им облагались товары, стоимостью более 32000 $ (автомобили, ювелирные изделия и тому подобное)[15].

— Перераспределение доходов между различными звеньями товародвижения (например, нефти, нефтепродуктов, газа)[2].

Примечания

  1. 1,0 1,1 1,2 Капранова Л. Д. Акциз // Кравец С. Л. Большая российская энциклопедия 2004–2017 : энциклопедия. — 2004—2017.
  2. 2,0 2,1 2,2 2,3 2,4 2,5 В. В. Радаев (рук. проекта), C. В. Голованова, З. В. Котельникова, А. Д. Казун. Оценка (прогноз) влияния введения акциза на безалкогольные напитки на российский рынок и бюджеты всех уровней / отв. ред. сер. В. В. Радаев. — М.: Изд. дом Высшей школы экономики, 2017. — С. 18—20, 24-31,34, 36. — 214 с. — 200 экз. — ISBN 978-5-7598-1681-2.
  3. Соловьёв А.К. Производство и потребление алкогольной продукции в странах мира // Экономический портал : сайт.
  4. Ануреев С.В. [http://www.fa.ru/org/dep/dof/Documents/%D0%96%D1%83%D1%80%D0%BD%D0%B0%D0%BB%20%D0%AD%D0%9A%D0%9E%205%202019%20%D0%90%D0%BD%D1%83%D1%80%D0%B5%D0%B5%D0%B2.pdf Сравнительный анализ бюджетно-налоговых отношений в нефтяной отрасли США, Канады, Великобритании и России] // ЭКО : Журнал. — 2019. — № 5. — С. 157. — doi:10.30680/ЕСО0131-7652-2019-5-140-161.
  5. E-cigarettes: use and taxation (англ.). World Bank Document P. 8-9. Дата обращения: 3 декабря 2023.
  6. Какие акцизные сборы платят вейперы в разных странах. belvaping.com (14 октября 2021). Дата обращения: 3 декабря 2023.
  7. В каких странах действует налог на «вредную» еду // Портал Sfera.fm : сайт. — 2023. — 22 августа.
  8. Арина Сувоврова. Первая в мире страна вводит акциз на фастфуд и вредную еду: налогами обложат шоколадки, чипсы и газировку // Комсомольская правда : газета. — 2023. — 13 ноября.
  9. Налоги на вредную пищу в разных странах мира // Издательский дом "Бюджет" : журнал. — 2016. — 1 ноября.
  10. 10,0 10,1 Акциз. Бизнес-школа KOGIO. Дата обращения: 15 ноября 2023.
  11. Оганесянц Арсен Львович. Совершенствование методики установления акцизов на алкогольную продукцию // Отраслевой маркетинг : Журнал. — 2015. — Март (№ 3). — С. 8.
  12. Людмила Салютова. Налоги в древнем мире и античности. Налоговая система Древней Греции и Древнего Рима // zaochnik.com : сайт.
  13. Леонова Н. Г. История и теория налогообложения. — Хабаровск: Тихоокеанский государственный университет, 2016. — С. 11. — 83 с. — 100 экз. — ISBN 978-5-7389-2036-3.
  14. Кристина Болдова. Сколько государство зарабатывает на вредных привычках россиян // Открытый журнал : журнал. — 2022. — 19 января.
  15. Моторина А. Ю. Совершенствование акцизного налогообложения в Российской Федерации // НИУ «БелГУ» : диссертация. — 2018. — С. 9.
WLW Checked Off icon.svg Данная статья имеет статус «готовой». Это не говорит о качестве статьи, однако в ней уже в достаточной степени раскрыта основная тема. Если вы хотите улучшить статью — правьте смело!