Акциз
Акциз (нем. Akzise, от лат. accido — обрезать) — косвенный налог, включаемый в цену товаров массового потребления, предметов роскоши, минерального сырья. Включён в цену товара (услуги), таким образом фактически уплачивается покупателем[1].
Акциз в отличие от прочих налогов: собирается через посредников, включается в конечную цену; имеет селективный характер в результате применения к узкому перечню товаров; взимается однократно при движении товаров от производителей к потребителям[2].
Вопреки сформировавшейся в экономической теории и практике превалирующей точки зрения о том, что акцизы являются налогом на конечное потребление, в североамериканской практике встречается иное понимание акциза, связанное с предоставлением экономическому агенту права или привилегии на ведение определённой профессиональной деятельности (occupational tax)[2].
Подакцизные товары
К подакцизным товарам обычно относят алкогольную и табачную продукцию, легковые автомобили, ювелирные изделия, нефтепродукты, отдельные виды минерального сырья[1].
Ставки
Виды ставок
Ставки акцизов по методу установления:
- твёрдые или фиксированная (определённая сумма на единицу измерения товара),
- адвалорные (в процентах от стоимости товара),
- комбинированные (сумма на единицу измерения товара и процента от максимальной стоимости)[2].
Статистика ставок в различных странах
Алкогольная продукция
| Страна | Пиво | Вино | Этиловый спирт |
|---|---|---|---|
| Бельгия | 2,0043 | 74,91 | 2992,8 |
| Ирландия | от 0 до 22,55 | от 141,6 до 616,5 | 4257,0 |
| Великобритания | 0 до 23,95 | 377,1 | 3754,5 |
| Испания | 7,48 до 0,91 | 0 | 913,28 |
| Германия | 0,787 | 0 | 1303,0 |
| Франция | 7,41 | 3,77 | 1737,6 |
| Болгария | 0,767 | 0 | 562,4 |
| Чехия | 1,178 | 0 | 1048,8 |
| Эстония | 8,30 | 111,98 | 2172,0 |
| Люксембург | 0,7933 | 0 | 1041,1 |
| Швеция | 20,69 | 268,44 | 5455,0 |
| Италия | 3,04 | 0 | 1035,5 |
| Польша | 1,83 | 37,21 | 1343,4 |
| Нидерланды | от 8,83 до 47,48 | 88,36 | 1686,0 |
| Португалия | от 5,00 до 28,06 | 0 | 1327,9 |
| Австрия | от 1,2 до 2,0 | 0 | 1200,0 |
| Гонконг | 0 | 0 | 840,0 |
| Финляндия | от 8,0 до 32,05 | 339 | 4555,0 |
| Литва | 3,36 | 77,89 | 1352,7 |
| Латвия | 4,2 | 74 | 1400,0 |
| Греция | 5,0 | 20,0 | 2450,0 |
| Канада | 0 | от 24,59 до 51,22 | 1106,6 |
| США | от 2 до 28 | от 5 до 86 | от 58,0 до 847,0 |
Бензин
Жидкости для электронных систем доставки никотина
| Страна | Ставка, апрель 2019 года | Ставка, октябрь 2021 года |
|---|---|---|
| Финляндия | 0,3 | 0,3 |
| Португалия | 0,3 | 0,3 |
| Эстония | 0,2 | 0,2 |
| Швеция | 0,19 | 0,19 |
| Словения | 0,18 | 0,18 |
| Кипр | 0,12 | 0,12 |
| Литва | 0,12 | 0,12 |
| Румыния | 0,11 | 0,11 |
| Греция | 0,1 | 0,1 |
| Италия | 0,08 | 0,08+0,04 за 1 миллилитр без никотина |
| Латвия | 0,01 + 0,05 за мг никотина | 0,01 + 0,05 за мг никотина |
| Хорватия | 0 | 0 |
| Польша | 0 | 0,11 |
| Черногория | 0,9 | 0,9 |
| Россия | 0,16 | 0,17 |
| Албания | 0,)8 | 0,08 |
| Грузия | 0,07 | 0,07 |
| Сербия | 0,04 | 0,04 |
| Азербайджан | 0,01 | 0,01 |
| Казахстан | 0 | 0,01 |
«Нездоровая» пища
| Страна | Вид продукта | Ставка |
|---|---|---|
| Россия | Сахаросодержащие напитки | 7 руб. за 1 л |
| Мексика | Продукты, калорийностью более 275 калорий на 100 граммов | 8 % |
| Великобритания | Безалкогольные сахаросодержащие напитки, более 8 г на 100 мл | 24 пенса за 1 л |
| Безалкогольные сахаросодержащие напитки, от 5 до 8 г на 100 мл | 18 пенсов за 1 л | |
| Колумбия | Ультрапереработанные продукты (сухие завтраки, наггетсы, йогурты с добавками, а также товары с высоким содержанием соли и жиров, например, шоколадные батончики, чипсы, сухарики, сладкие газированные напитки, фастфуд) | 10 %[8] |
| Финляндия | Мороженое и конфеты | 0,95 евро за 1 кг |
| Безалкогольные напитки с содержанием сахара до 0,5 % | 0,11 евро за 1 л | |
| Безалкогольные напитки с содержание сахара более 0,5 % | 0,22 евро за 1 л | |
| Франция | Сахаросодержащие напитки | 7,5 евро за 1 гл[9] |
История
Акцизы одни из самых древних налогов, корни которых в Античности. Акцизы устанавливались в Древнем Китае, Римской империи и Античной Греции[2].
Считается, что впервые акциз взимался в Древнем Египте во втором тысячелетии до нашей эры. В Китае акцизом облагались чай, рыба, тростник, служивший в качестве кровли. Аналогом современного акциза была пошлина, налагаемая на добытчиков соли — взималась с производителя, включавшего акциз в цену соли[10].
В Римской империи акцизы были основным источником казны[11]:
- Налог с оборота (1 %), иначе он ещё назывался акциз на внутреннее потребление;
- Налог при торговле рабами (4 %);
- Налог на освобождение рабов (5 %);
- Налог на соль, им облагались только жители провинций[12].
Со временем ключевыми отраслями применения акцизов стали алкоголь и табак. Акцизы на алкогольную продукцию были впервые введены в Англии в середине XVII века. Сначала с галлона спирта взималось 4 пенса. Через 70 лет ставка составляла уже 20 шиллингов (в шиллинге было 12 пенсов). Из-за серьёзного недовольства размер акциза был понижен до 5 шиллингов. Во Франции алкоголь облагали сразу тремя акцизами: один платил производитель, второй транспортировщик и третий продавец[10]. В XVIII веке во Франции также был введен акциз на соль[13].
Акциз на Руси появился в X веке в форме медовой дани, сбора с солода, бражной пошлины. Систематический сбор косвенных налогов установил Иван III в ходе финансовой реформы в конце XV века. Одними из первых акцизов в России стали налоги на продажу алкогольных напитков. В XVI веке уплачивалась пошлина в пользу казны и монастырей. Позднее, в XVII — XIX веках, взимались акцизы на соль, с табака, со свеклосахарного производства, с осветительных нефтяных масел, с зажигательных спичек. Винный акциз являлся самой доходной статьёй бюджета Российской империи[1]. В России XVII — начала XX столетия косвенные налоги считались приоритетными. В XVII столетии доходы от акцизов в казну достигали 42 %.
В XIX столетии косвенные налоги доставляют государству уже такие огромные суммы, какие невозможно собрать путем прямого налогообложения. В конце XIX столетия доля косвенных налогов в совокупных налоговых поступлениях была равна 85,74 %. Это один из самых высоких показателей, по которому Российская империя находилась на уровне Великобритании (82,72 %), Франции (83,71 %) и Швеции (81,01 %) и даже превышала этот уровень.
После Октябрьской революции акцизы были отменены в 1920 году. Однако уже в 1921 году пришлось вернуться к акцизной политике. К разряду подакцизных относился широкий круг товаров, среди них — сахар свекловичный, сахар крахмальный, сахарин и другие искусственно-сладкие вещества, табак и табачные изделия, махорка и махорочные изделия, папиросная бумага и гильзовые изделия, нефтяные продукты, текстильные изделия, спирт, вина виноградные, плодово-ягодные и изюмные, коньяк русский и водочные изделия, наливки и настойки, галоши резиновые, спички зажигательные, чай и кофе, дрожжи прессованные и сухие, пиво, мёд, квас, искусственные минеральные и фруктовые воды, свечи. И хотя налоги на потребление рассматривали в качестве временных, в этот период они сыграли важную роль в пополнении бюджета благодаря относительной легкости их сбора. На косвенные налоги приходилось приблизительно 40 % всех налоговых поступлений. С момента введения акцизов и в последующие 5 лет доходы от них выросли в 5 раз. Это объяснялось введением в продажу водки в 1925 году (после отмены сухого закона), а также ростом потребления подакцизных товаров. В составе розничной цены акцизы составляли от одной пятой до одной трети. В 1922—1924 годах наибольшее поступление в бюджет государства давали акцизы с сахара (23,0 % объёма поступлений акцизов), табачных изделий (16,9 %), нефтепродуктов (13,7 %), соли (13,7 %) и текстильных изделий (7,2 %).
В период 1930—1932 годов все акцизы были отменены. И лишь с переходом к рыночной экономике в постсоветской России акцизы вновь стали широко применяться.
В 1992—1995 годах средняя доля акцизов равнялась 4 % всех доходов, в 1996—2003 годах она поднялась до 9 %, а в 2004—2015 годах держалась на уровне 3 %.
На протяжении 1991—2000 годов список подакцизных товаров постепенно сокращался, в большей степени за счет так называемых товаров роскоши. К примеру, из перечня были исключены шоколад, икра и морепродукты, хрустальные и фарфоровые изделия, меховые изделия, ковры, бриллианты, ювелирные изделия и другие товары. Со временем в перечне все больше места занимали нефть и нефтепродукты. До 1998 года применялись исключительно адвалорные ставки акцизов, в конце 1990-х годов в большинстве своем они были заменены на специфические.
Доля акцизов в доходах консолидированного бюджета РФ изменялась волнообразно.
Структура акцизов тоже не была стабильной во времени. В период с 1995 по 2003 годы основным источником акцизных сборов служили природный газ (от 34 до 57 %), нефть и нефтепродукты (от 13 до 30 %). К примеру, в 2003 г.оду наибольшая доля акцизов поступала от природного газа (45,8 %), нефти и нефтепродуктов (28,0 %) и алкогольной продукции (18,6 %), а на табачные изделия приходилось всего лишь 5,3 % всех сборов. Природный газ доминировал в качестве объекта налогообложения до 2003 года, после чего его доля в совокупных акцизных поступлениях заметно упала. Например в 2015 году в структуре акцизных сборов, взимаемых с товаров, производимых на территории РФ, наибольшую долю приносила табачная продукция (37,4 % всех акцизных сборов), за ней следовали нефтепродукты, которые в совокупности давали 27,6 %, алкогольная продукция (26,7 %) и природный газ (7,2 %). В случае акцизов с товаров, ввозимых на территорию РФ, наибольшая доля поступлений приходилась на алкогольную продукцию (42,5 %), а также на автомобили и мотоциклы (28,4 %), табачную продукцию (12,9 %) и нефтепродукты (10,2 %)[2].
В 2020 году в общей структуре удельный вес акцизов на табачную продукцию составлял 66,4 %. Акцизы на бензин и дизельное топливо занимали примерно 27 %, на алкоголь приходилось около 4,3 %, а на легковые автомобили и мотоциклы — всего 2,3 %[14].
В США в зависимости от стадии взимания выделяют акцизы розничных торговцев и акцизы производителей. К подакцизным товарам относятся также определённые категории готовой продукции (автомобили, радио- и фотоаппаратура, электробытовые приборы).
Функции
— Пополнение государственных бюджетов.
— Инструмент социальной политики (ограничить потребление, например, алкоголя и табачных изделий, топливо низкого качества).
— Перераспределение доходов в обществе (роскошь или товары, потребляемые преимущественно высокообеспеченными покупателями, например, автомобили и ювелирные изделия). Акциз с названием «на предметы роскоши» был введен, например, в 1994 году в США — им облагались товары, стоимостью более 32000 $ (автомобили, ювелирные изделия и тому подобное)[15].
— Перераспределение доходов между различными звеньями товародвижения (например, нефти, нефтепродуктов, газа)[2].
Примечания
- ↑ 1,0 1,1 1,2 Капранова Л. Д. Акциз // Кравец С. Л. Большая российская энциклопедия 2004–2017 : энциклопедия. — 2004—2017.
- ↑ 2,0 2,1 2,2 2,3 2,4 2,5 В. В. Радаев (рук. проекта), C. В. Голованова, З. В. Котельникова, А. Д. Казун. Оценка (прогноз) влияния введения акциза на безалкогольные напитки на российский рынок и бюджеты всех уровней / отв. ред. сер. В. В. Радаев. — М.: Изд. дом Высшей школы экономики, 2017. — С. 18—20, 24-31,34, 36. — 214 с. — 200 экз. — ISBN 978-5-7598-1681-2.
- ↑ Соловьёв А.К. Производство и потребление алкогольной продукции в странах мира // Экономический портал : сайт.
- ↑ Ануреев С.В. [http://www.fa.ru/org/dep/dof/Documents/%D0%96%D1%83%D1%80%D0%BD%D0%B0%D0%BB%20%D0%AD%D0%9A%D0%9E%205%202019%20%D0%90%D0%BD%D1%83%D1%80%D0%B5%D0%B5%D0%B2.pdf Сравнительный анализ бюджетно-налоговых отношений в нефтяной отрасли США, Канады, Великобритании и России] // ЭКО : Журнал. — 2019. — № 5. — С. 157. — doi:10.30680/ЕСО0131-7652-2019-5-140-161.
- ↑ E-cigarettes: use and taxation (англ.). World Bank Document P. 8-9. Дата обращения: 3 декабря 2023.
- ↑ Какие акцизные сборы платят вейперы в разных странах. belvaping.com (14 октября 2021). Дата обращения: 3 декабря 2023.
- ↑ В каких странах действует налог на «вредную» еду // Портал Sfera.fm : сайт. — 2023. — 22 августа.
- ↑ Арина Сувоврова. Первая в мире страна вводит акциз на фастфуд и вредную еду: налогами обложат шоколадки, чипсы и газировку // Комсомольская правда : газета. — 2023. — 13 ноября.
- ↑ Налоги на вредную пищу в разных странах мира // Издательский дом "Бюджет" : журнал. — 2016. — 1 ноября.
- ↑ 10,0 10,1 Акциз. Бизнес-школа KOGIO. Дата обращения: 15 ноября 2023.
- ↑ Оганесянц Арсен Львович. Совершенствование методики установления акцизов на алкогольную продукцию // Отраслевой маркетинг : Журнал. — 2015. — Март (№ 3). — С. 8.
- ↑ Людмила Салютова. Налоги в древнем мире и античности. Налоговая система Древней Греции и Древнего Рима // zaochnik.com : сайт.
- ↑ Леонова Н. Г. История и теория налогообложения. — Хабаровск: Тихоокеанский государственный университет, 2016. — С. 11. — 83 с. — 100 экз. — ISBN 978-5-7389-2036-3.
- ↑ Кристина Болдова. Сколько государство зарабатывает на вредных привычках россиян // Открытый журнал : журнал. — 2022. — 19 января.
- ↑ Моторина А. Ю. Совершенствование акцизного налогообложения в Российской Федерации // НИУ «БелГУ» : диссертация. — 2018. — С. 9.
Данная статья имеет статус «готовой». Это не говорит о качестве статьи, однако в ней уже в достаточной степени раскрыта основная тема. Если вы хотите улучшить статью — правьте смело!