Нерезидент

Материал из «Знание.Вики»
Эмблема Федеральной налоговой службы Российской Федерации.

Нерезидент — лицо, зарегистрированное в иностранной юрисдикции и постоянно находящееся за пределами территории Российской Федерации, по номенклатуре валютного законодательства[1]. Статус резидента или нерезидента РФ, является также важным критерием в области налогообложения[2].

Нерезидент в российском налоговом законодательстве

Физические лица

Единственным условием для признания физического лица налоговым нерезидентом Российской Федерации является срок его нахождения на территории России. Указанный срок не должен превышать 183 календарных дня за 12 следующих подряд месяцев[3]. В данный срок включены дни въезда в Россию и выезда из неё[4].

Налоговым кодексом Российской Федерации установлены обстоятельства выезда за границы Российской Федерации, которые не учитываются при расчёте срока пребывания человека в России. Таким обстоятельством является прохождение лечения за границей на срок не более шести месяцев[3].

При любых обстоятельствах, независимо от срока нахождения в Российской Федерации или за её пределами, резидентами Российской Федерации являются[3]:

Гражданство физического лица не учитывается в вопросе признания данного лица резидентом Российской Федерации в целях налогообложения. Граждане Российской Федерации и иных государств могут признаваться как резидентами, так и нерезидентами Российской Федерации[2][5].

Налог на доходы физических лиц

Налог у нерезидентов удерживается с доходов, полученных ими от источников на территории России[6]. Данные доходы нерезидентов по общему правилу облагаются НДФЛ по ставке 30 процентов[7]. Однако статьёй 224 Налогового кодекса РФ установлены и иные налоговые ставки[7].

Вид дохода нерезидента — физического лица Налоговая ставка
Дивиденды 5 или 15 процентов
Доходы от осуществления трудовой деятельности в РФ: 13 процентов — с суммы доходов не более 5 миллионов рублей;

15 процентов — с суммы доходов, превышающей 5 миллионов рублей.

Проценты по вкладам в банках

Кроме того, статья 73 Договора о Евразийском экономическом союзе устанавливает, что граждане стран, входящих в данный союз (Армении, Белоруссии, Казахстана, Киргизии) с доходов, получаемых ими по договорам найма, уплачивают НДФЛ по ставке 13 процентов вне зависимости от периода нахождения в России[10].

Юридические лица

Налоговым нерезидентом Российской Федерации является юридическое лицо, местом регистрации, нахождения и управления которого не является Российской Федерации. Местом управления иностранной организацией является Российская Федерация если управление и руководство деятельностью данной организации осуществляется из Российской Федерации[11].

Налог на прибыль организаций

В обязанности иностранных организаций, являющихся нерезидентами Российской Федерации, входит уплата налога на прибыль организаций с доходов, полученных в России[12]. Суммы налога с данных доходов рассчитывают и уплачивают в бюджет налоговые агенты[13].

Ниже представлены некоторые доходы нерезидентов — юридических лиц, которые облагаются налогом в России[14], и налоговые ставки, по котором данные доходы облагаются налогом на прибыль организаций[15][13].

Вид дохода нерезидента — юридического лица Налоговая ставка
Дивиденды 5, 10 или 15 процентов
Процентный доход 0, 9, 10 или 15 процентов
Арендные платежи 10 или 20 процентов
Доходы от международных перевозок 10 процентов
Штрафные санкции за нарушение условий договора 20 процентов

Нередко международные договоры в области налогообложения устанавливают более низкие налоговые ставки на доходы, полученные нерезидентами в России, нежели Налоговый кодекс Российской Федерации. В таких случаях налоговый агент исчисляет налог по пониженной ставке при предоставлении нерезидентом документов, подтверждающих[13]:

  • нерезидент имеет фактическое право на получение данного дохода[16].

Примечания

  1. ↑ Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 N 173-ФЗ. КонсультантПлюс. Дата обращения: 1 ноября 2023.
  2. ↑ 2,0 2,1 Муленкова Е.Г. Международная политика в области налогообложения доходов физических лиц // Вестник магистратуры. — 2019. — № 1—2(88). — С. 154.
  3. ↑ 3,0 3,1 3,2 НК РФ Статья 207. Налогоплательщики. КонсультантПлюс. Дата обращения: 1 ноября 2023.
  4. ↑ Письмо Министерства финансов Российской Федерации № 03-04-06/10462 от 15.02.2022. Гарант. Дата обращения: 1 ноября 2023.
  5. ↑ Письмо Федеральной налоговой службы от 4 октября 2017 г. № ГД-3-11/6542@ О признании физического лица налоговым резидентом РФ в целях уплаты налога на доходы физических лиц. Гарант. Дата обращения: 1 ноября 2023.
  6. ↑ НК РФ Статья 209. Объект налогообложения. КонсультантПлюс. Дата обращения: 1 ноября 2023.
  7. ↑ 7,0 7,1 НК РФ Статья 224. Налоговые ставки. КонсультантПлюс. Дата обращения: 1 ноября 2023.
  8. ↑ 8,0 8,1 Федеральный закон "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" от 25.07.2002 N 115-ФЗ. КонсультантПлюс. Дата обращения: 1 ноября 2023.
  9. ↑ Федеральный закон от 19.02.1993 N 4528-1 "О беженцах". КонсультантПлюс. Дата обращения: 1 ноября 2023.
  10. ↑ Договор о Евразийском экономическом союзе" (Подписан в г. Астане 29.05.2014). КонсультантПлюс. Дата обращения: 1 ноября 2023.
  11. ↑ НК РФ Статья 246.2. Организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации. КонсультантПлюс. Дата обращения: 1 ноября 2023.
  12. ↑ НК РФ Статья 246. Налогоплательщики. КонсультантПлюс. Дата обращения: 1 ноября 2023.
  13. ↑ 13,0 13,1 13,2 НК РФ Статья 310. Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом. КонсультантПлюс. Дата обращения: 1 ноября 2023.
  14. ↑ НК РФ Статья 309. Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации. КонсультантПлюс. Дата обращения: 1 ноября 2023.
  15. ↑ НК РФ Статья 284. Налоговые ставки. КонсультантПлюс. Дата обращения: 1 ноября 2023.
  16. ↑ 16,0 16,1 НК РФ Статья 312. Специальные положения. КонсультантПлюс. Дата обращения: 1 ноября 2023.

Ссылки

WLW Checked Off icon.svg Данная статья имеет статус «готовой». Это не говорит о качестве статьи, однако в ней уже в достаточной степени раскрыта основная тема. Если вы хотите улучшить статью — правьте смело!
Источник — https://znanierussia.ru/articles/index.php?title=Нерезидент&oldid=259583