Лизинг

Ли́зинг (англ. leasing от англ.  to lease — сдать в аренду) — совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга, в том числе приобретением предмета лизинга. Основные виды лизинга: финансовый лизинг, операционный лизинг, возвратный лизинг, сублизинг и международный лизинг. Правовой основой для лизинга являются Федеральный закон № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)», Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ), Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 16 и Конвенция UNIDROIT о международном финансовом лизинге.

Понятие и виды лизинга

Определение лизинга

Согласно российскому законодательству, лизинг определяется в Федеральном законе № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» от 29 октября 1998 года. В статье 2 этого закона указано следующее:

Лизинг — это совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга, в соответствии с которым арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (лизингополучателем) имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование.

Международные стандарты определяют лизинг схожим образом. Например, Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 16 «Аренда», вступивший в силу с 1 января 2019 года, описывает аренду следующим образом:

Аренда — это соглашение, посредством которого арендодатель передает арендатору право на использование актива (основного средства) в течение согласованного периода времени в обмен на вознаграждение или серию вознаграждений.

Хотя IFRS 16 использует термин «аренда», он включает в себя и операции, которые традиционно классифицируются как лизинг. В стандарте подробно описаны правила признания, оценки и раскрытия информации о финансовых инструментах аренды, включая лизинг.

Таким образом, и российское законодательство и международные стандарты — сходятся в определении лизинга как формы аренды, при которой арендодатель приобретает имущество и предоставляет его арендатору во временное пользование за определённую плату.

Основные виды лизинга

Основные виды лизинга различаются по ряду критериев, таких как продолжительность срока аренды, тип передаваемого имущества, степень ответственности сторон и другие параметры.

1. Финансовый лизинг (финансовая аренда)

Финансовый лизинг представляет собой долгосрочную форму аренды, при которой лизингополучатель получает право пользования имуществом на длительный срок, приближенный к сроку службы самого имущества. По истечении срока договора лизингополучатель может выкупить объект лизинга по остаточной стоимости или вернуть его лизингодателю. Характеристики финансового лизинга:

• Длительный срок аренды (обычно сопоставимый со сроком полезного использования объекта);
• Возможность последующего выкупа имущества;
• Передача всех рисков и выгод, связанных с владением объектом, лизингополучателю.

2. Операционный лизинг (операционная аренда)

Операционный лизинг отличается от финансового тем, что срок аренды существенно короче, чем срок полезного использования имущества. Лизингополучатель пользуется имуществом временно, без намерения его приобретения. По окончании срока договора имущество возвращается лизингодателю. Основные характеристики операционного лизинга:

• Короткий срок аренды;
• Отсутствие обязательств по выкупу имущества;
• Ответственность за техническое обслуживание и ремонт лежит на лизингодателе.

3. Возвратный лизинг

Возвратный лизинг — это форма лизинга, при котором продавец имущества одновременно выступает и в качестве лизингополучателя. То есть компания продаёт своё имущество лизингодателю, а затем берет его же в аренду. Таким образом, она сохраняет право пользоваться имуществом, но освобождает себя от необходимости владеть им. Характеристика возвратного лизинга:

• Продавец имущества становится лизингополучателем;
• Компания получает ликвидные средства от продажи имущества, сохраняя возможность его использования.

4.Сублизинг

Сублизинг — это буквально создание цепочки, когда сначала предприниматель берет имущество в лизинг, а затем передает его ещё в один лизинг, уже другому бизнесу. Такая схема возможна, только если владелец имущества, то есть первый лизингодатель, подпишет на это согласие или это будет прописано изначально в основном договоре лизинга.

5. Международный лизинг

Международный лизинг подразумевает участие иностранных компаний в сделке. Лизингодатель и/или лизингополучатель находятся в разных странах. Особенности международного лизинга связаны с необходимостью соблюдения международных норм и правил, а также валютных ограничений. Характерные черты международного лизинга:

• Участие иностранных юридических лиц;
• Соблюдение международных соглашений и договоров;
• Возможные сложности с конвертацией валюты и трансграничными платежами.

Предмет лизинга

Согласно статье 3 Федерального закона № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» от 29 октября 1998 года предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество. Предметом лизинга не могут быть земельные участки и другие природные объекты, а также имущество, которое федеральными законами запрещено для свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения, за исключением продукции военного назначения, лизинг которой осуществляется в соответствии с международными договорами Российской Федерации, Федеральным законом от 19 июля 1998 года N 114-ФЗ «О военно-техническом сотрудничестве Российской Федерации с иностранными государствами» в порядке, установленном Президентом Российской Федерации, и технологического оборудования иностранного производства, лизинг которого осуществляется в порядке, установленном Президентом Российской Федерации

Субъекты лизинга

Лизингодатель

Лизингодатель — это юридическое или физическое лицо, которое приобретает имущество у поставщика и передает его в аренду лизингополучателю за определённую плату. Лизингодателем может выступать специализированная лизинговая компания, банк или иной финансовый институт.

Права лизингодателя:

• Требовать своевременной оплаты лизинговых платежей от лизингополучателя.
• Проверять целевое использование переданного в лизинг имущества.
• Расторгнуть договор лизинга в случае нарушения его условий лизингополучателем.
• Взыскивать неустойку за просрочку платежей или иные нарушения договора.

Обязанности лизингодателя:

• Приобрести выбранное лизингополучателем имущество у указанного им продавца.
• Передать имущество в пользование лизингополучателю в установленный договором срок.
• Обеспечить исправность и работоспособность имущества на протяжении всего срока лизинга (в случае операционного лизинга).
• Выполнять другие обязательства, предусмотренные договором лизинга.
• Лизингополучатель: кто это, его права и обязательства.
• Поставщик оборудования или имущества.

Лизингополучатель

Лизингополучатель — это сторона, которая получает имущество в аренду от лизингодателя и использует его в своей хозяйственной деятельности. Им может быть любое юридическое или физическое лицо.

Права лизингополучателя:

• Использовать переданное в лизинг имущество в соответствии с условиями договора.
• Требовать замены или ремонта имущества в случае его неисправности (если это предусмотрено договором).
• Воспользоваться правом выкупа имущества по окончании срока лизинга, если это оговорено в договоре.
• Предъявлять претензии к качеству и комплектности полученного имущества.

Обязанности лизингополучателя:

• Своевременно оплачивать лизинговые платежи в размере и порядке, предусмотренном договором.
• Использовать имущество исключительно в целях, предусмотренных договором.
• Поддерживать имущество в надлежащем состоянии (в зависимости от типа лизинга и условий договора).
• Вернуть имущество лизингодателю по окончании договора лизинга или произвести его выкуп (при наличии соответствующего пункта в договоре).

Поставщик

Поставщиком является юридическое или физическое лицо, которое производит или реализует оборудование или иное имущество, приобретаемое лизингодателем для передачи в лизинг. Выбор поставщика, как правило, осуществляется лизингополучателем, исходя из своих предпочтений и потребностей.

Права поставщика:

• Требовать полной оплаты за поставленное оборудование или имущество от лизингодателя.
• Защищать свои интересы в случае ненадлежащего исполнения обязательств покупателем (лизингодателем).
• Требовать расторжения договора поставки в случае существенных нарушений его условий.

Обязанности поставщика:

• Поставить оборудование или другое имущество в установленные договором сроки.
• Обеспечить соответствие поставленного товара требованиям качества и техническим характеристикам, указанным в договоре.
• Предоставить необходимую документацию на товар (сертификаты соответствия, инструкции по эксплуатации и т. д.).
• Устранять дефекты и недочёты, обнаруженные в ходе приёмки товара, если они возникли по вине поставщика.

Правовая основа лизинга

Законодательные акты, регулирующие лизинговую деятельность

• Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ): Глава 34 Гражданского кодекса регулирует отношения, связанные с арендой, включая лизинговые договоры. Согласно ГК РФ, лизинг рассматривается как разновидность финансовой аренды, в которой имущество передается в аренду с возможностью дальнейшего выкупа.
• Федеральный закон № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» от 29 октября 1998 года: Основной российский закон, регулирующий порядок осуществления лизинговой деятельности. Закон определяет понятие лизинга, устанавливает права и обязанности сторон, а также регламентирует порядок заключения и исполнения лизинговых договоров.
• Налоговый кодекс Российской Федерации: Регламентирует налоговые аспекты лизинговых операций, устанавливая порядок налогообложения доходов и расходов, связанных с лизингом
• Законодательство о защите прав потребителей: Применимо в случае, если одной из сторон лизинговой сделки является физическое лицо.

Международные стандарты и соглашения

• Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 16 «Аренда»: Международный стандарт, введённый Международной организацией стандартов бухгалтерского учёта, заменяет предыдущие стандарты IAS 17 и ICAS 38. IFRS 16 унифицировал учёт аренды, объединив в себе операционную и финансовую аренду, включая элементы лизинга.
• Конвенция UNIDROIT о международном лизинге: Конвенция ООН о международном финансовом лизинге (UNIDROIT) регулирует международную лизинговую сделку, предусматривающую участие двух или более сторон из разных стран. Она применяется в тех случаях, когда участники лизинговой схемы принадлежат к юрисдикции разных государств.
• Венская конвенция о международной торговле: Конвенция регулирует международный коммерческие сделки, в том числе касающиеся лизинга. В случае противоречий между внутренними нормами и международными стандартами, предпочтение отдаётся международным нормам, если стороны договорились о применении международных стандартов.

Основные особенности лизинга в России

Лизинг является одним из важных финансовых инструментов для бизнеса и физических лиц в Российской Федерации. Правовые основы лизинга регулируются Гражданским кодексом Российской Федерации (глава 34), Федеральным законом № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» от 29 октября 1998 года, а также рядом подзаконных актов. В России различают несколько видов лизинга: финансовый лизинг, операционный лизинг и возвратный лизинг. На рынке лизинга работают специализированные лизинговые компании, банки, а также крупные корпорации, предоставляющие услуги лизинга своим клиентам. Среди крупнейших игроков на российском рынке можно отметить такие компании, как ВТБ Лизинг, Сбербанк Лизинг и Газпромбанк Лизинг. Рынок лизинга в России активно развивается благодаря государственной поддержке и росту спроса на современные технологии и оборудование. По данным Росстата, объем нового бизнеса в сегменте лизинга ежегодно увеличивается, особенно в таких отраслях, как транспорт, строительство и сельское хозяйство. При заключении лизинговых сделок важно учитывать особенности налогообложения. Так, согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, платежи по лизинговым договорам могут учитываться в составе расходов организации, что снижает налоговую нагрузку. Кроме того, амортизация предмета лизинга может начисляться ускоренными методами, что также способствует снижению налоговой базы.

Литература

• Егоров А. В. Лизинг: аренда или финансирование? // Вестник ВАС РФ. 2012. № 3. С. 36-60.
• Газман В. Д. Лизинг и факторинг: Учебное пособие. М.: ГУ ВШЭ, 2008.
• Козырь Ю. В. «Основы лизинговых отношений». Москва, Инфра-М, 2015.