Автоматизированная упрощённая система налогообложения

Эмблема ФНС России

Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН) — специальный налоговый режим, в котором минимизирована отчетность, а налоги рассчитываются автоматически. В соответствии с Федеральным законом от 25 февраля 2022 года № 17-ФЗ О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная система налогообложения» проводится эксперимент по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощённая система налогообложения».

Эксперимент проходит в четырёх субъектах Российской Федерации: Москве, Московской области, Калужской области и Республике Татарстан. Время проведения эксперимента с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года.

С 2024 года режим автоматизированной упрощённой системы налогообложения стал доступным любым юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, имеющим регистрацию в любом из экспериментальных регионов и соответствующим ряду требований. Вести деятельность можно везде, в пределах страны, без привязки к «родному» субъекту РФ. Отчасти это создает предпосылки для регистрации нового бизнеса в указанных регионах .

Право применения специального налогового режима

Автоматизированную упрощённую систему налогообложения смогут применять организации и индивидуальные предприниматели, у которых одновременно соблюдаются следующие условия:

• численность работников не более пяти человек;
• годовой доход не более 60 млн рублей;
• остаточная стоимость основных средств не более 150 млн рублей;

• расчётные счета открыты только в уполномоченных кредитных организациях;
• заработная плата работникам выплачивается только в безналичной форме;
• не применяют иные специальные налоговые режимы;
• иные условия, установленные пунктом 2 статьёй 3 Федерального закона от 25 февраля 2022 года № 17-ФЗ.

Совмещение автоматизированную упрощённую систему налогообложения с иными режимами налогообложения не допускается. Ещё предприятию запрещено иметь филиалы и обособленные подразделения. В уставном капитале не допускается доля иных юридических лиц свыше 25 %. Исключение составляют объединения, у которых уставный капитал формируется из денег общественных организаций инвалидов (при наполнении ими штата от 50 % и объем от фонда зарплаты минимум 25 %).

Преимущества и порядок перехода на автоматизированную упрощённую систему налогообложения

Основные преимущества, которые даёт применение автоматизированную упрощённую систему налогообложения это упрощение налоговой отчетности и отчетности в Фонд пенсионного и социального страхования. Страховые взносы платить не нужно. Социальные гарантии обеспечиваются из бюджета. Не нужно отслеживать сроки подачи документов и изменения форматов документов, налоговая служба за этим проследит. Доходы и расходы определяются по данным контрольно-кассовой техники (ККТ), уполномоченных банков и сведений, указанных в личном кабинете налогоплательщика. Налог рассчитывается налоговым органом. Часть функций налоговых агентов по налогу на доходы физических лиц (налог на доходы физического лица) передана банкам.

Для вновь зарегистрированных организаций и индивидуальных предпринимателей автоматизированную упрощённую систему налогообложения доступен с даты регистрации. Уведомление о переходе на автоматизированную упрощённую систему налогообложения можно подать не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учёт в налоговом органе. Для действующих организаций и индивидуальных предпринимателей автоматизированную упрощённую систему налогообложения будет доступен для перехода с 1 января, следующего года, когда решили применять автоматизированную упрощённую систему налогообложения. Уведомить налоговый орган о переходе на автоматизированную упрощённую систему налогообложения необходимо не позднее 31 декабря года, предшествующего году переходу на автоматизированную упрощённую систему налогообложения. Уведомление о переходе на автоматизированную упрощённую систему налогообложения можно подать через личный кабинет налогоплательщика или через уполномоченную кредитную организацию.В силу пункта 5 статьёй 4 Федерального закона от 25 февраля 2022 года № 17-ФЗ добровольно сменить автоматизированную упрощённую систему налогообложения на иной режим налогообложения можно будет только по окончании календарного года.

Налоговый период, объект налогообложения, налоговые ставки и срок уплаты налогов

Налоговым периодом признается календарный месяц. Объектом налогообложения автоматизированную упрощённую систему налогообложения признаются: доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Он может быть изменен с начала календарного года, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предполагает изменить объект налогообложения. В течение календарного года изменение объекта налогообложения не допускается.

	Доход	Доход минус расход
Ставка	8 %	20 %
Доходы	Источник: ККТ, банк, личный кабинет	Источник: ККТ, банк, личный кабинет
Расходы		Источник: ККТ, банк
Торговый сбор	Уменьшает сумму налога (можно перенести на будущие периоды)	Увеличивает сумму расходов
Убыток	Не учитывается	Можно учесть в следующих периодах
Минимальный налог	Нет	3 % от полученного дохода

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговый орган уведомляет не позднее 15-го числа месяца, следующего за налоговым периодом:

• налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика: о налоговой базе; о сумме убытка, полученного за налоговый период, о сумме убытка, зачтённого в налоговом периоде, и об оставшейся части убытка, переходящей на следующие налоговые периоды; о сумме налога, исчисленной по итогам налогового периода; о сумме торгового сбора, на которую налоговым органом уменьшена сумма налога (если применимо); о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога;
• уполномоченную кредитную организацию о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.

Уплата суммы налога производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Отчётность и автоматизированная упрощённая система налогообложения

Налоговая декларация по автоматизированную упрощённую систему налогообложения в налоговые органы не представляется. Налогоплательщики, применяющие автоматизированную упрощённую систему налогообложения, освобождены от представления следующей отчётности:

• Налоговая отчётность:
  • декларация по упрощённой системе налогообложения (УСН);
  • расчёт 6-налог на доходы физического лица и Справки о доходах и суммах налога физического лица;
  • расчёт по страховым взносам.

• Отчётность в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР):
  • сведения о застрахованных лицах (СЗВ-М);
  • сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ).

• Отчётность в Фонд социального страхования (ФСС):
  • расчёт по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4 — ФСС);
  • заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности, Справка-подтверждение основного вида экономической деятельности;
  • заявление о регистрации в качестве страхователя физического лица (заключившего трудовой договор с работником) и другие.

Налогоплательщики автоматизированную упрощённую систему налогообложения освобождены от ведения Книги учёта доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощённую систему налогообложения.

В определенных случаях у налогоплательщика возникает обязанность представления отдельных форм отчетности, например:

• декларация по налогу на прибыль, если налогоплательщик является налоговым агентом или были другие облагаемые операции, например, выплата дивидендов.
• декларация по налогу на добавленную стоимость, если налогоплательщик был налоговым агентом либо выставлял счёт-фактуру с налогом на добавленную стоимость.
• сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица (СЗВ-ТД), а также все остальные формы если заключаются договоры гражданско-правового характера.

Уплата налога на доходы физических лиц за сотрудников

Уполномоченная кредитная организация выполняет функции налогового агента по исчислению налог на доходы физического лица за наёмных работников. Для этого налогоплательщику необходимо направить информацию по каждому работнику с указанием данных физического лица, позволяющих идентифицировать налогоплательщика, сумм и вида подлежащих выплате доходов (облагаемых и необлагаемых налогом), сумм стандартных, профессиональных налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу. Далее банк сам рассчитает налог на доходы физического лица за сотрудников. Если налогоплательщик не предоставит данные в уполномоченную кредитную организацию, то ему необходимо будет выполнить расчёт, налог на доходы физического лица самостоятельно также не позднее 5 числа следующего месяца и направить информацию через личный кабинет налогоплательщика.

Страховые взносы и отчётность

Налогоплательщики, применяющие автоматизированную упрощённую систему налогообложения, не уплачивают страховые взносы и не представляют в фонды отчётность в отношении работающих у них застрахованных лиц, за исключением лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера и других застрахованных лиц, работающих у страхователя не по трудовому договору. Налогоплательщики автоматизированную упрощённую систему налогообложения, если у них есть работники, уплачивают страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в фиксированном размере 2040 рублей в год (по данным 2022 года). Уплата производится ежемесячно в размере 1/12 фиксированного страхового взноса.

Взаимодействие с банками

Всю деятельность можно вести не только через личный кабинет налогоплательщика, но и через специальные кабинеты банков. Выплата заработной платы сотрудникам, расчёт налог на доходы физического лица, уплата налогов в составе Единого налогового платежа — часть этих функций банк берёт на себя. Тем самым у предпринимателей освобождается время для более важных задач. Налогоплательщик автоматизированную упрощённую систему налогообложения может вести учёт доходов и расходов для исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением автоматизированную упрощённую систему налогообложения, через кредитную организацию. В этом случае необходимо предоставить налоговый орган в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика или через уполномоченную кредитную организацию согласие:

• на представление в уполномоченную кредитную организацию информации о сумме налога, подлежащей уплате по итогам истёкшего налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. Согласие возможно представить только в отношении одной кредитной организации.
• на получение уполномоченной кредитной организацией сведений о налогоплательщике автоматизированную упрощённую систему налогообложения, направленных в налоговые органы в целях применения специального налогового режима.

Уполномоченная кредитная организация должна представить следующие возможности: подтвердить (скорректировать) информацию о доходах и расходах, подлежащих передаче в налоговый орган для расчёта им налога, не позднее седьмого числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены указанные операции. Если налогоплательщик автоматизированную упрощённую систему налогообложения не воспользовался правом подтверждения данной информации в установленный срок, то она считается подтверждённой. Обратиться для исправления обнаруженных ошибок в операциях за предыдущие 36 налоговых периодов. Информация о таких корректировках будет направлена в налоговый орган.

Скорректировать информацию о расчётах возможно через личный кабинет налогоплательщика.

Перечень уполномоченных кредитных организаций

На сайте федеральной налоговой службы представлен перечень уполномоченных кредитных организаций по состоянию 1 декабря 2023 года, в которых налогоплательщики автоматизированной упрощённой системы налогообложения могут открыть расчётный счет: АО КБ «Модульбанк», ПАО Сбербанк, АО «Альфа-Банк», Филиал Точка ПАО Банка «ФК Открытие», ПАО «Промсвязьбанк», АО «Тинькофф Банк», ПАО Банк ВТБ, ПАО АКБ «АК БАРС», ООО «БЛАНК БАНК», ООО «Банк Точка», АО «Россельхозбанк».

Ссылки

• Федеральная налоговая служба Российской Федерации