Единый налоговый платёж
Единый налоговый платёж (ЕНП) — сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счёт, в счёт исполнения обязанности перед бюджетом Российской Федерации (статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации)[1].
Источники денежных средств в качестве Единого налогового платежа
- Решение налогового органа о возмещении (о вычете) суммы налога.
- Зачёт от иного лица.
- Отмена зачёта в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате налога, сбора, страхового взноса по заявлению об отмене либо в связи отсутствием на едином налоговом счёте необходимых средств.
- Проценты начисленные налоговым органом по пунктам 4 и 9 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации.
- Возврат излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц с доходов иностранных граждан на основании патента, налога на профессиональный доход, ряда сборов (в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора)[1].
Сроки уплаты Единого налогового платежа
- физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом;
- налогоплательщиками — организациями, индивидуальными предпринимателями в срок не позднее 28 числа, следующего за истекшим налоговым периодом[2].
Единые сроки уплаты налогов
| Налог | Срок уплаты до 01.01.2023 | Срок уплаты с 01.01.2023 |
| НДС | не позднее 25 числа каждого из трёх месяцев, следующих за истекшим кварталом | не позднее 28 числа каждого из трёх месяцев, следующих за истекшим кварталом |
| Налог на имущество организаций | не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом, — при уплате аванса за I квартал, I полугодие и 9 месяцев;
не позднее 31 марта года, следующего за отчётным, — при уплате налога по итогам года |
не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным периодом, — при уплате аванса за I квартал, I полугодие и 9 месяцев;
не позднее 28 марта года, следующего за отчётным, — при уплате налога по итогам года |
| Транспортный налог | не позднее последнего числа месяца, следующего за отчётным периодом, — при уплате авансов за I, II и III кварталы;
не позднее 1 марта года, следующего за отчётным, — при доплате налога по итогам года |
не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным периодом, — при уплате авансов за I, II и III кварталы;
не позднее 28 февраля года, следующего за отчётным, — при доплате налога по итогам года |
| Земельный налог |
Сроки уплаты налога на доходы физических лиц
| Когда исчислен и удержан налог на доходы физических лиц | Срок уплаты |
| С 1 по 22 января | не позднее 28 января |
| С 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего месяца | Не позднее 28 числа текущего месяца* |
| * НДФЛ, исчисленный и удержанный в период с 23.01.2023 по 22.02.2023, нужно будет уплатить не позднее 28.02.2023 | |
| С 23 по 31 декабря | Не позднее последнего рабочего дня года** |
| ** НДФЛ, исчисленный и удержанный с 23.12.2023 по 31.12.2023, необходимо будет перечислить в бюджет не позднее 29.12.2023[2] | |
Платёж будет учтен на Едином налоговом счете, со дня предъявления в банк поручения при наличии достаточного остатка средств (подпункт 1 пункта 6 статьи 45Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоги перечисляемые в качестве Единого налогового платежа
Налоги, уплачиваемые в качестве Единого налогового платежа
- налог на прибыль организаций;
- налог на добавленную стоимость;
- налог на доходы физических лиц;
- страховые взносы (кроме, взносов на травматизм);
- налог на имущество;
- земельный налог;
- транспортный налог;
- налог при выполнении соглашений о разделе продукции;
- госпошлина, на которую суд выдал исполнительный документ;
- акцизы;
- водный налог;
- налог на доходы полезных ископаемых (НДПИ);
- налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД);
- налог на игорный бизнес;
- налог при упрощённой системе налогообложения;
- единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
- налог при автоматизированной упрощённой системе налогообложения (АУСХН);
- торговый сбор.
Налоги, уплачиваемые как отдельно, так и в составе Единого налогового платежа
- сбор за пользование объектами животного мира;
- сбор за пользование объектами водных биоресурсов;
- налог на профессиональный доход.
Налоги, уплачиваемые отдельно от Единого налогового платежа
- налог на доходы физических лиц на выплаты иностранцам, работающим по патенту;
- госпошлина, по которой суд не выдал исполнительный документ;
- взносы на травматизм[2].
Реквизиты уплаты Единого налогового платежа
| Номер (поля) реквизита платёжного документа | Наименование (поля) реквизита платёжного документа | Значение |
| 13 | Наименование банка получателя средств | ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула |
| 14 | БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) | 017003983 |
| 15 | № счета банка получателя средств
(номер банковского счёта, входящего в состав единого казначейского счёта) |
40102810445370000059 |
| 16 | Получатель | Казначейство России (ФНС России) |
| 17 | Номер казначейского счёта | 03100643000000018500[3] |
Распределение Единого налогового платежа
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счёте налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации):
- недоимка по налогу на доходы физических лиц — начиная с наиболее раннего момента её возникновения;
- налог на доходы физических лиц — с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
- недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам — начиная с наиболее раннего момента её возникновения;
- иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы — с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
- пени;
- проценты;
- штрафы.
При исполнении обязательств по налогу на доходы физических лиц и недостаточности денежных средств, распределение будет определяться исходя из суммы на Едином налоговом счете пропорционально имеющимся обязанностям по уплате налогов с учётом сроков уплаты (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации)[1].
Примечания
- ↑ 1,0 1,1 1,2 Налоговый кодекс Российской Федерации. КонсультантПлюс. Дата обращения: 7 ноября 2023.
- ↑ 2,0 2,1 2,2 Единый налоговый счет (ЕНС). Федеральная налоговая служба. Дата обращения: 7 ноября 2023.
- ↑ Единый налоговый платеж (ЕНП) с 1 января 2023 года: что нового - «СберБизнес». СберБизнес — банк для малого бизнеса. Дата обращения: 7 сентября 2023.
Ссылки
Данная статья имеет статус «готовой». Это не говорит о качестве статьи, однако в ней уже в достаточной степени раскрыта основная тема. Если вы хотите улучшить статью — правьте смело!