Прямой налог

Прямо́й нало́г — обязательный платёж, который взимается государством непосредственно с доходов или имущества юридических и физических лиц. К прямым налогам относят: налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, налог на имущество организаций, транспортный и земельный налоги. Уплата всех налогов, кроме налога на доходы физических лиц, осуществляется налогоплательщиком самостоятельно. В случае с налогом на доходы физических лиц уплата в бюджет осуществляется налоговым агентом, но за счёт средств налогоплательщика.

Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль обязаны уплачивать российские организации, которые используют общую систему налогообложения, а также иностранные компании, получающие доходы от источников в России или ведущие деятельность через свои постоянные представительства на территории РФ. Однако от уплаты этого налога освобождены компании, перешедшие на специальные налоговые режимы, также организации, занимающиеся игорным бизнесом. Объектом налогообложения для российских компаний является прибыль, которая рассчитывается как разница между полученными доходами и понесёнными расходами. Для иностранных организаций, не имеющих представительств в России, объектом налогообложения выступают только доходы, полученные от источников на территории РФ.

Все расходы были документально подтверждены. Размер уплачиваемого налога прямо зависит от величины финансового результата компании. С 1 января 2025 года ставка налога на прибыль составляет 25 %.

Существуют льготы по налогу на прибыль для отдельных категорий налогоплательщиков. От него полностью могут быть освобождены организации, участвующих в инновационных проектах (например, резиденты «Сколково»), а для организаций, работающих в особых экономических зонах, значительно могут быть снижены ставки налога.

Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц является федеральным налогом и его обязаны уплачивать физические лица, а также индивидуальные предприниматели, находящиеся на общей системе налогообложения. Объектом налогообложения являются доходы, полученные физическими лицами, включая:

• заработную плату;
• доходы от продажи имущества (например, квартиры, автомобиля);
• доходы от аренды имущества;
• дивиденды, проценты по вкладам;
• подарки и выигрыши (за исключением освобожденных от налогообложения).

Основная ставка налога на доходы физических лиц составляет 13 %. Если годовой доход превышает 5 000 000 рублей, то с суммы превышения применяется ставка 15 %. Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в отношении своих доходов уплачивают налог в размере 30 %.

Налог на доходы физических лиц в большинстве случаев удерживается и перечисляется в бюджет налоговыми агентами, например, работодателем, который удерживает налог с зарплаты сотрудника.

Не подлежат налогообложению алименты, пенсии и государственные пособия. Также налогоплательщики могут уменьшить налоговую базу, воспользовавшись налоговыми вычетами:

• стандартными (например, на детей);
• социальными (на лечение, обучение, благотворительность);
• имущественными (при покупке жилья, продаже имущества).
• инвестиционными (для участников рынка ценных бумаг).

Налог на имущество организаций

Здание элеватора как объект для налогообложения по налогу на имущество организаций

Налог на имущество организаций — это прямой налог, который уплачивают юридические лица с принадлежащего им недвижимого имущества. Данный налог относится к категории региональных налогов. Плательщиками выступают российские организации, владеющие недвижимым имуществом, признаваемым объектом налогообложения, а также иностранные организации, имеющие недвижимость на территории России или работающие через постоянные представительства. Если организация применяет специальный налоговый режим, то она освобождается от уплаты налога при условии, что имущество не относится к объектам налогообложения по кадастровой стоимости.

Объектом налогообложения является недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации как основные средства. К нему относятся:

• здания, сооружения;
• помещения, объекты незавершенного строительства;
• имущество, переданное во временное владение, пользование или доверительное управление.

Земельные участки и имущество, относящееся к федеральной собственности, данным налогом не облагаются.

Налог на имущество организаций является региональным налогом. В зависимости от региона и вида недвижимости для расчёта налога на имущество организаций используют среднегодовую или кадастровую стоимость. Ставки налога устанавливаются региональными властями, но не могут превышать пределов, установленных Налоговым Кодексом РФ: 2,2 % — для имущества, облагаемого по среднегодовой стоимости; 2 % — для имущества, облагаемого по кадастровой стоимости (для некоторых объектов ставка может быть снижена до 0,1 %).

Налог на имущество физических лиц

Жилой дом как объект налогообложения для физического лица — его владельца

Налог на имущество физических лиц — это прямой сбор, взимаемый с недвижимости, находящейся в собственности граждан и индивидуальных предпринимателей, если она используется в их деятельности. Облагаемыми объектами являются:

• жилые помещения (дома, квартиры, комнаты);
• гаражи и машиноместа;
• комплексные недвижимые объекты;
• строящиеся здания;
• другие виды строений и сооружений.

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам. Устанавливая налог, муниципалитеты определяют налоговые ставки и особенности расчёта налоговой базы. Налог рассчитывают исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости. Ставки налога устанавливаются местными властями, но не могут превышать пределов, установленных Налоговым Кодексом РФ:

• 0,1 % — для жилых домов, квартир, комнат, гаражей, машино-мест (основная ставка).
• 2 % — для объектов, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн рублей, а также для коммерческой недвижимости.
• 0,5 % — для прочих объектов недвижимости.

Муниципалитеты имеют право снижать ставки или предоставлять льготы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Автомобиль — объект налогообложения по транспортному налогу

Транспортный налог

Транспортный налог представляет собой форму прямого налогообложения, которая применяется к владельцам различных видов транспортных средств. Этот налог обязаны уплачивать как физические, так и юридические лица, зарегистрировавшие автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, грузовые машины, воздушные суда (самолеты, вертолеты), водный транспорт (яхты, катеры) и снегоходы.

Налоговая база определяется в зависимости от типа транспортного средства:

• для наземных транспортных средств с двигателем — на основе мощности двигателя, измеряемой в лошадиных силах;
• для воздушных судов — по тяге реактивных двигателей;
• для несамоходных судов — исходя из их валовой вместимости, выраженной в регистровых тоннах.

Транспортный налог относится к категории региональных налогов. Это означает, что ставки по нему устанавливаются органами власти субъектов Российской Федерации в рамках соответствующих региональных законов.

Земельный налог

Земельный налог — это прямой местный сбор, взимаемый с владельцев и пользователей земельных участков. Физические лица, имеющие право собственности, бессрочное или пожизненное наследуемое владение землей, а также компании, владеющие участками на правах собственности или бессрочного пользования, обязаны его уплачивать. Налоговая база определяется исходя из актуальной кадастровой стоимости земли. Ставки налога определяются местными органами власти в пределах, установленных налоговым законодательством РФ:

• 0,3 % — для земельных участков, отнесенных к категории земель сельскохозяйственного назначения, занятых жилищным фондом или приобретенных для индивидуального жилищного строительства;
• 1,5 % — для прочих земельных участков.

Местные власти имеют право снижать ставки или предоставлять льготы для отдельных категорий налогоплательщиков.