Налог на имущество физических лиц (Россия)

Материал из «Знание.Вики»
Эмблема ФНС России

Налог на имущество физических лиц — это обязательный налог, который ежегодно, в срок до 1 декабря, взимается с граждан владеющих недвижимостью.

Налогоплательщики уплачивают налог на имущество физических лиц в составе единого налогового платежа на основании налогового уведомления. Основной расчёт налога основывается на кадастровой стоимости объекта недвижимости. Определённые категории граждан, в соответствии с законодательством имеют право на частичное либо полное освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц.

Налог на имущество физических лиц является важной составляющей доходов муниципальных и региональных бюджетов и направляется на финансирование различных сфер жизни общества, такие как образование, здравоохранение, социальная защита и другие.

Налогоплательщики налога на имущество физических лиц и объект налогообложения

Жилой дом

Налог на имущество физических лиц является обязательным платежом в соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации. Действие этого налога вступает в силу и прекращается в рамках норм и нормативных правовых актов, утверждённых представительными органами муниципальных образований. В городах Федерального значения Москва, Санкт-Петербург и Севастополь, а также на Федеральной территории «Сириус» налог на имущество физических лиц устанавливается в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и законодательством этих субъектов[1].

Установление налога, его ставок и принципов определения налоговой базы осуществляется представительными органами, соблюдая нормы Налогового кодекса Российской Федерации. Кроме этого, представительные органы имеют право устанавливать налоговые льготы, определять их условия и порядок применения, а также увеличивать размеры налоговых вычетов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации[1].

Гараж

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц являются лица, имеющие право собственности на недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения[2][3]:

  • жилой дом, в том числе дом и жилое строение, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства;
  • квартира, комната;
  • гараж, машино-место:
  • единый недвижимый комплекс;
  • объект незавершенного строительства;
  • иные здания, строения, сооружения, помещения.

Общее имущество многоквартирного дома не подлежит налогообложению.

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц

Налоговая база по налогу на имущество определяется для каждого объекта налогообложения исходя из его кадастровой стоимости, которая вносится в Единый государственный реестр недвижимости и применяется с 1 января года, за который уплачивается налог. Налоговый период по налогу на имущество — календарный год[4]. При определении налоговой базы учитываются действующие на всей территории Российской Федерации налоговые вычеты в отношении одного объекта налогообложения каждого вида[5]:

  • для квартиры, части жилого дома кадастровая стоимость уменьшается на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома;
  • для комнаты, части квартиры кадастровая стоимость уменьшается на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров общей площади этой комнаты, части квартиры;
  • для жилого дома кадастровая стоимость уменьшается на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (при этом в целях налогообложения дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам);
  • для единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы один жилой дом кадастровая стоимость уменьшается на один миллион рублей;
  • для объектов налогообложения, указанных в пунктах 3 — 5 статьи 403 Налогового Налогового кодекса Российской Федерации Российской Федерации, находящихся в собственности физических лиц, имеющих трёх и более несовершеннолетних детей, налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 5 квадратных метров общей площади квартиры, площади части квартиры, комнаты и 7 квадратных метров общей площади жилого дома, части жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка.

При этом налоговые вычеты применяются в целом к объекту налогообложения независимо от количества участников общей собственности. Местные органы власти (законодательные органы власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя и представительный орган федеральной территории «Сириус») вправе увеличивать размеры налоговых вычетов[5].

Налог рассчитывается отдельно по каждому объекту. В случае, если недвижимость находится в общей долевой собственности, то налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности. Если объект налогообложения образован в течение налогового периода, налоговая база определяется на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, которые являются основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта. Если происходит изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения из-за установления его рыночной стоимости, то изменения в кадастровой стоимости учитываются с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости. В случае изменения кадастровой стоимости в течение календарного года налоговые органы не будут пересчитывать налог ни за текущий год, ни за предыдущие налоговые периоды[5]. В качестве исключения — налоговый орган учтёт изменения кадастровой стоимости и пересчитает налог, если, например, были исправления технических ошибок, допущенных в сведениях Единого государственного реестра недвижимости, которые являются основанием для изменения кадастровой стоимости[6]. Также, в случае уменьшения кадастровой стоимости путём внесения изменений в акт об утверждении результатов государственной кадастровой оценки кадастровая стоимость применяется со дня начала применения её изменённого значения[7].

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц

Ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются представительными органами муниципальных образований, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя, представительным органом федеральной территории «Сириус» в пределах не превышающих[8]:

  • 0,1 % — в отношении:
  1. жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;
  2. объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;
  3. единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;
  4. гаражей и машино-мест;
  5. хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 м². и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
  • 2 % в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень в соответствии с пунктами 7 и 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей[9]. Таким образом, в отношении помещений, не указанных в перечне объектов административно-делового и торгового назначения, но расположенных в административно-деловых центрах, торговых центрах (комплексах), включенных в этот перечень, применяются налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований[10].
  • 0,5 % в отношении иных объектов налогообложения.

Налоговые ставки могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов[8]. В зависимости от кадастровой стоимости, вида и места нахождения объекта налогообложения допускается установление дифференцированных налоговых ставок. Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов налогообложение производится по базовым ставкам. В отношении нежилых домов, расположенных, в частности, на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, применяется та же налоговая ставка, что и к жилым домам[8].

Подробную информацию о применяемых налоговых ставках можно получить, воспользовавшись информационным ресурсом, размещённом на официальном сайте Федеральной налоговой службы — «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам»[11].

Налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц

Право на применение Федеральной налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц имеют следующие категории налогоплательщиков[12]:

Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трёх степеней участники гражданской войны и Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также ветераны боевых действий
лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года № 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении „Маяк“ и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» и Федеральным законом от 10 января 2002 года № 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»
военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах
инвалиды I и II групп инвалидности члены семей военнослужащих, потерявших кормильца, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 27 мая 1998 года № 76-ФЗ «О статусе военнослужащих»
инвалиды с детства, дети-инвалиды физические лица, соответствующие условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года (с 01.01.2019 года)
пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия
физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей
физические лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, — в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых помещений, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, — на период такого их использования физические лица — в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства

Местные органы могут устанавливать налоговые льготы для физических лиц, которые не предусмотрены федеральным законодательством. Для применения таких льгот необходимо установление оснований и порядка их применения в нормативных правовых актах представительных органов. На основании этого налогоплательщику предоставляется льгота в размере суммы налога на имущество, которое находится в собственности физического лица и не используется им в предпринимательской деятельности. Такая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения любого вида на выбор налогоплательщика, независимо от числа оснований для применения налоговых льгот[12]:

  • квартира, часть квартиры или комната;
  • жилой дом или часть жилого дома;
  • помещение или сооружение для лиц, осуществляющие профессиональную творческую деятельность;
  • хозяйственное строение или сооружение (для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства);
  • гараж или машино-место.

Льготы по налогу на имущество не предоставляются для объектов налогообложения, указанных в пункте 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением гаражей и машиномест, находящихся в таких объектах. Физические лица, имеющие право на налоговые льготы и, соответственно, могут представить заявление о предоставлении льготы в налоговый орган по своему усмотрению. Они также могут представить документы, подтверждающие их право на эту льготу. Форма и процедура предоставления заявления о льготе регулируются Федеральной налоговой службой[12]. Подать заявление в налоговый орган о предоставлении налоговой льготы можно любым удобным способом:

  • при помощи электронного сервиса ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц»;
  • почтовым отправлением в налоговую инспекцию;
  • путём личного обращения в любую налоговую инспекцию;
  • через уполномоченный многофункциональный центр, с которым налоговым органом заключено соглашение о возможности оказания соответствующей услуги.

Если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представляет заявление или не сообщает об отказе от применения льготы, налоговая льгота предоставляется на основании информации, полученной налоговым органом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и другими Федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором возникает право на льготу[12]. Уведомление об объектах налогообложения, по которым применяется льгота, должно быть подано налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 31 декабря налогового периода, с которого начинается применение налоговой льготы.

Подробную информацию о применяемых налоговых льготах можно получить, воспользовавшись информационным ресурсом, размещённом на официальном сайте Федеральной налоговой службы — «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам»[11].

Порядок исчисления налога на имущество физических лиц и сроки уплаты

Сумма налога на каждый объект налогообложения рассчитывается налоговыми органами отдельно по истечении налогового периода в соответствии с процентной долей налоговой базы, соответствующей налоговой ставке. Информация для исчисления налога представляется в налоговые органы в соответствии со статьей 85 налогового кодекса Российской Федерации[13].

В случае гибели или уничтожения объекта налогообложения исчисление налога прекращается с 1 числа месяца гибели или уничтожения объекта, согласно заявлению, представленному налогоплательщиком в налоговый орган по его выбору. Вместе с заявлением налогоплательщик может представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения. Если документы отсутствуют или не представлены налогоплательщиком, то налоговый орган запрашивает такую информацию у соответствующих органов и лиц, имеющих такие данные[13].

Если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, то налог рассчитывается для каждого участника собственности в соответствии с его долей. Если доля налогоплательщика меняется в течение налогового периода, сумма налога исчисляется с учётом коэффициента. Если у налогоплательщика возникают или прекращаются права собственности на имущество в течение налогового периода, сумма налога исчисляется с учётом коэффициента, который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых налогоплательщик владел имуществом, к числу календарных месяцев в налоговом периоде[13].

Если право собственности на имущество возникло до 15-го числа соответствующего месяца или прекратилось после 15-го числа соответствующего месяца, то за полный месяц принимается месяц возникновения или прекращения такого права. Если право собственности на имущество возникло после 15-го числа соответствующего месяца или прекратилось до 15-го числа соответствующего месяца, то месяц возникновения или прекращения указанного права не учитывается для определения коэффициента. Таким же образом исчисляется сумма налога в случаях изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода вследствие изменения его характеристик[13].

Если в течение налогового периода возникают или прекращаются права на налоговую льготу, то исчисление суммы налога производится с учётом коэффициента, который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствовала налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц возникновения или прекращения права на налоговую льготу считается полным месяцем. В отношении имущества, полученного по наследству физическим лицом, налог исчисляется с момента открытия наследства. Принятое наследство считается принадлежащим наследнику с момента открытия наследства, независимо от времени фактического принятия и государственной регистрации права наследника на наследственное имущество[14].

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В случае перерасчета суммы налога, излишне уплаченного или взысканного, возврат производится в порядке, установленном статьями 78 и 79 Налогового кодекса Российской Федерации. Оплата налога производится путём перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа на основании налогового уведомления до 1 декабря следующего года после истечения налогового периода. Налоговые уведомления для уплаты имущественных налогов направляются налоговыми органами по почте заказным письмом, в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг в сроки, установленные статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации. Оплатить имущественные налоги можно следующими способами[15]:

На официальном сайте Федеральной налоговой службы, размещён электронный сервис — налоговый калькулятор — Расчёт земельного налога и налога на имущество физических лиц, который позволяет пользователю, зная характеристики объекта, рассчитать сумму предстоящего к уплате налога.

Примечания

  1. ↑ 1,0 1,1 «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ. Статья 399. КонсультантПлюс. Дата обращения: 6 декабря 2023.
  2. ↑ «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ. Статья 400. КонсультантПлюс. Дата обращения: 6 декабря 2023.
  3. ↑ «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ. Статья 401. КонсультантПлюс. Дата обращения: 6 декабря 2023.
  4. ↑ «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ. Статья 405. КонсультантПлюс. Дата обращения: 6 декабря 2023.
  5. ↑ 5,0 5,1 5,2 «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ. Статья 403. КонсультантПлюс. Дата обращения: 6 декабря 2023.
  6. ↑ Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 30.06.2015 № 28 «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости». КонсультантПлюс. Дата обращения: 6 декабря 2023.
  7. ↑ Кассационное определение СК по административным делам Верховного Суда РФ от 29 июня 2022 г. № 15-КАД22-3-К1 Суд отменил вынесенные ранее судебные решения и направил дело о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени на новое рассмотрение в суд первой инстанции, поскольку у судов нижестоящих инстанций не имелось правовых оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с лица налога на имущество физических лиц исходя из налоговой базы объекта недвижимости, как его кадастровой стоимости. Гарант. Дата обращения: 6 декабря 2023.
  8. ↑ 8,0 8,1 8,2 «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ. Статья 406. КонсультантПлюс. Дата обращения: 6 декабря 2023.
  9. ↑ «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 27.11.2023). Статья 378.2. КонсультантПлюс. Дата обращения: 29 ноября 2023.
  10. ↑ Письмо ФНС России от 23.09.2021 № БС-4-21/13524@ «О применении налоговой ставки по налогу на имущество физических лиц, установленной в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации» (вместе с Письмом Минфина России от 22.09.2021 № 03-05-04-01/76922). КонсультантПлюс. Дата обращения: 6 декабря 2023.
  11. ↑ 11,0 11,1 Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам. Федеральная налоговая служба. Дата обращения: 30 ноября 2023.
  12. ↑ 12,0 12,1 12,2 12,3 «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 27.11.2023). Статья 407. КонсультантПлюс. Дата обращения: 10 декабря 2023.
  13. ↑ 13,0 13,1 13,2 13,3 «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ. Статья 408. КонсультантПлюс. Дата обращения: 10 декабря 2023.
  14. ↑ «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть третья)» от 26.11.2001 № 146-ФЗ (ред. от 24.07.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 04.08.2023). Статья 1152.. КонсультантПлюс. Дата обращения: 10 декабря 2023.
  15. ↑ «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 04.08.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2023). Статья 52. КонсультантПлюс. Дата обращения: 13 декабря 2023.

Ссылки

WLW Checked Off icon.svg Данная статья имеет статус «готовой». Это не говорит о качестве статьи, однако в ней уже в достаточной степени раскрыта основная тема. Если вы хотите улучшить статью — правьте смело!
Источник — https://znanierussia.ru/articles/index.php?title=Налог_на_имущество_физических_лиц_(Россия)&oldid=136069