Налоговые проверки
Нало́говые прове́рки — одна из форм налогового контроля, осуществляемого налоговыми органами РФ путём проведения регламентированных Налоговым кодексом РФ мероприятий, имеющих своей целью обеспечить соблюдение законодательства о налогах и сборах налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и налоговыми агентами. Существует два вида налоговых проверок: камеральная налоговая проверка и выездная налоговая проверка[1][2]. Налоговые проверки проводятся путем осуществления мероприятий налогового контроля порядок проведения которых установлен нормами главы 14 Налогового кодекса РФ[3].
Камеральная налоговая проверка
Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе представленной налоговой декларации и документов налогоплательщика уполномоченными должностными лицами, без специального решения руководителя налогового органа. По общим правилам, срок проведения камеральной налоговой проверки составляет три месяца с момента представления налоговой декларации налогоплательщиком в налоговый орган. В случае выявления нарушений по результатам проверки составляется акт, который вручается проверяемому лицу[4][5].
Выездная налоговая проверка
Выездная налоговая проверка — проводится на территории налогоплательщика, в соответствии с принятым руководителем налогового органа решением. Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов за период не превышающий три года предшествующий году принятия решения о проведении такой проверки. Срок проведения выездной налоговой проверки составляет два месяца и может быть продлен до четырёх месяцев, а в исключительных случаях до шести месяцев. Законодателем предусмотрен механизм приостановления сроков проведения выездной налоговой проверки на шесть месяцев. Проведение выездной налоговой проверки завершается составлением справки о проведенной проверке. По итогам выездной налоговой проверки, в течение двух месяцев составляется акт, который подлежит вручению налогоплательщику[6].
Мероприятия налогового контроля
Налоговые проверки проводятся путем осуществления мероприятий налогового контроля. Порядок проведений мероприятий налогового контроля определён положениями главы 14 Налогового кодекса РФ[3].
Под мероприятиями налогового контроля понимают, предусмотренный Налоговым кодексом РФ формы деятельности налоговых органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов законодательства о налогах и сборах[7].
К мероприятиям налогового контроля относятся:
- истребования пояснений у проверяемого налогоплательщика при проведении камеральной налоговой проверки в соответствии с пунктом 3 статьи 88 Налогового кодекса РФ[8];
- инвентаризация имущества налогоплательщика на основании пунктом 13 статьи 89 Налогового кодекса РФ[9];
- допрос свидетеля в соответствии со статьёй 90 Налогового кодекса РФ[10];
- осмотр территорий, помещений, документов и предметов в соответствии со статьей 92 Налогового кодекса РФ[11];
- истребование документов у проверяемого лица в соответствии со статьёй 93 Налогового кодекса РФ[12];
- истребование документов у контрагентов проверяемого лица в соответствии со статьёй 93.1 Налогового кодекса РФ[13];
- истребование документов у аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов в соответствии со статьёй 93.2 Налогового кодекса РФ[14];
- выемка документов и предметов в соответствии со статьёй 94 Налогового кодекса РФ[15];
- экспертиза, проводимая и назначаемая на основании статьёй 95 Налогового кодекса РФ[16];
- привлечение специалиста для оказания содействия в осуществлении налогового контроля в соответствии со статьёй 96 Налогового кодекса РФ[17];
- привлечение к участию в мероприятиях налогового контроля переводчика на основании статьёй 97 Налогового кодекса РФ[18].
При проведении допросов свидетелей и специалистов, осмотров территорий, помещений, документов и предметов, а также в случае назначения экспертизы, составляется протокол, требования к содержанию которого, установлены статьёй 99 Налогового кодекса РФ[19].
Примечания
- ↑ Статья 99 Налогового кодекса РФ . Консультант Плюс. Дата обращения: 31 октября 2023.
- ↑ Налоговая проверка . Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит. (20190225). Дата обращения: 24 октября 2023.
- ↑ 3,0 3,1 Глава 14 Налогового кодекса РФ . Консультант Плюс. Дата обращения: 31 октября 2023.
- ↑ Камеральные проверки . ФНС России. Дата обращения: 24 октября 2023.
- ↑ Статья 88 Налогового кодекса РФ .
- ↑ Статья 89 Налогового кодекса РФ . Консультант Плюс. Дата обращения: 31 октября 2023.
- ↑ Мероприятия налогового контроля . ФНС России. Дата обращения: 31 октября 2023.
- ↑ Пункт 3 статьи 88 Налогового кодекса РФ . Консультант Плюс. Дата обращения: 31 октября 2023.
- ↑ Пункт 13 статьи 89 Налогового кодекса РФ . Консультант Плюс. Дата обращения: 31 октября 2023.
- ↑ Статья 90 Налогового кодекса РФ . Консультант Плюс. Дата обращения: 31 октября 2023.
- ↑ Статья 92 Налогового кодекса РФ . Консультант Плюс. Дата обращения: 31 октября 2023.
- ↑ Статья 93 Налогового кодекса РФ . Консультант Плюс. Дата обращения: 31 октября 2023.
- ↑ Статья 93.1 Налогового кодекса РФ . Консультант Плюс. Дата обращения: 31 октября 2023.
- ↑ Статья 93.2 Налогового кодекса РФ . Консультант Плюс. Дата обращения: 31 октября 2023.
- ↑ Статья 94 Налогового кодекса РФ . Консультант Плюс. Дата обращения: 31 октября 2023.
- ↑ Статья 95 Налогового кодекса РФ . Консультант Плсю. Дата обращения: 31 октября 2023.
- ↑ Статья 95 Налогового кодекса РФ . Консультант Плюс. Дата обращения: 31 октября 2023.
- ↑ Статья 97 Налогового кодекса РФ . Консультант Плюс. Дата обращения: 31 октября 2023.
- ↑ Статья 99 Налогового кодекса РФ . Консультант Плюс. Дата обращения: 31 октября 2023.
Данная статья имеет статус «готовой». Это не говорит о качестве статьи, однако в ней уже в достаточной степени раскрыта основная тема. Если вы хотите улучшить статью — правьте смело! |