Пеня: различия между версиями

Пеня (посмотреть исходный код)

Версия от 09:32, 28 октября 2023

298 байт добавлено , 28 октября 2023

м

Новая страница

Анонимный участник

imported>Неогельвецианец

@@ Строка 13: / Строка 13: @@
 В англоговорящих странах понятие «штраф» ({{lang-en|fine}}, penalty) обозначает выплаты в пользу государства. Проценты за несвоевременное исполнение денежного обязательства называются «процентами при просрочке» ({{lang-en|default interest}}). В кредитном договоре так называется сумма, которую должен оплатить заёмщик в случае просрочки платежа. Подобные же проценты, установленные законодательством, именуются «законными процентами» ({{lang-en|statutory interest}})<ref>{{Cite web|url=https://zakon.ru/blog/2016/09/16/zakonnaya_neustojka_za_rubezhom_ili_ob_iskusstve_poiska_gribov?ysclid=lo9s1zwsmd45209731|title=Законная неустойка за рубежом, или Об искусстве поиска грибов|author=Будылин С.|website=zakon.ru|date=2016-09-16|access-date=2023-10-28}}</ref>.
-В [[Великобритания|Великобритании]] ответственность за налоговые правонарушения не  систематизирована. Пени регулируются общим правом и законами о договорных обязательствах. Нормы налогового законодательства содержаться как в финансовых законах (Закон о денежных платежах 1935 года, Закон о порядке сбора налогов 1970 года, Закон о таможенных и акцизных сборах 1979 года, Закон о финансах 1986 года, Закон о финансовых службах 1986 года, Закон о подоходном налоге с корпораций 1988 года), так и в законах, регулирующих отдельные аспекты налоговых отношений. Ежегодно в Великобритании принимается Закон о финансах, который дополняет и вносит изменения в порядок налогообложения на территории Соединенного Королевства. Принимаемые ежегодно Законы о финансах не отменяют действие Законов о финансах прошлых лет, а лишь изменяют положения ранее принятых законов. Так, несмотря на действие Закона о финансах 2015 г., отношения, связанные с взиманием пеней, регулируются Законом о финансах 2009 г., с правками, внесенными Законом о финансах 2014 г. Закон о финансах 2009 г. устанавливает, что пеня взимается в случаях просрочки платежа и уплаты излишней суммы налога. Пени определяются в виде процентов за каждый день просроченной задолженности. Пени могут быть установлена как в договоре, так и определена [[суд]]ом. Ставка пени за нарушения [[Налоговое законодательство|налогового законодательства]] устанавливаются [[Казначейство]]м [[Британский монарх|Её Величества]]<ref name=":3">{{Статья|ссылка=https://wiselawyer.ru/poleznoe/82690-penya-nalogovom-zakonodatelstve-rossijskoj-federacii-zarubezhnykh-stran?ysclid=lo8llrg3us660902889|автор=Лукьянова А. П.|заглавие=Пеня в налоговом законодательстве Российской Федерации и зарубежных стран|год=2015|издание=Публично-правовые исследования|номер=3|страницы=142—155}}</ref>.
+В [[Великобритания|Великобритании]] ответственность за налоговые правонарушения не систематизирована. Пени регулируются общим правом и законами о договорных обязательствах. Нормы налогового законодательства содержаться как в финансовых законах (Закон о денежных платежах 1935 года, Закон о порядке сбора налогов 1970 года, Закон о таможенных и акцизных сборах 1979 года, Закон о финансах 1986 года, Закон о финансовых службах 1986 года, Закон о подоходном налоге с корпораций 1988 года), так и в законах, регулирующих отдельные аспекты налоговых отношений. Ежегодно в Великобритании принимается Закон о финансах, который дополняет и вносит изменения в порядок налогообложения на территории Соединенного Королевства. Принимаемые ежегодно Законы о финансах не отменяют действие Законов о финансах прошлых лет, а лишь изменяют положения ранее принятых законов. Так, несмотря на действие Закона о финансах 2015 г., отношения, связанные с взиманием пеней, регулируются Законом о финансах 2009 г., с правками, внесенными Законом о финансах 2014 г. Закон о финансах 2009 г. устанавливает, что пеня взимается в случаях просрочки платежа и уплаты излишней суммы налога. Пени определяются в виде процентов за каждый день просроченной задолженности. Пени могут быть установлена как в договоре, так и определена [[суд]]ом. Ставка пени за нарушения [[Налоговое законодательство|налогового законодательства]] устанавливаются [[Казначейство]]м [[Британский монарх|Её Величества]]<ref name=":3">{{Статья|ссылка=https://wiselawyer.ru/poleznoe/82690-penya-nalogovom-zakonodatelstve-rossijskoj-federacii-zarubezhnykh-stran?ysclid=lo8llrg3us660902889|автор=Лукьянова А. П.|заглавие=Пеня в налоговом законодательстве Российской Федерации и зарубежных стран|год=2015|издание=Публично-правовые исследования|номер=3|страницы=142—155}}</ref>.
 В [[Соединённые Штаты Америки|США]] размер пени ограничивается законодательством отдельных [[штат]]ов. Чаще всего пени рассчитываются исходя из условий договора в виде процентов за каждый день просроченной задолженности. Применение пеней за нарушения налогового законодательства изложены в разделе 26 «[[Кодекс США|Свода законов США]]» и предусматривают взимание пени за неуплату или несвоевременную (не в полном объёме) уплату [[налог]]ов, а также, что примечательно, за излишне уплаченные суммы налогов. Размер процента пени за нарушения налогового законодательства зависит от федеральной краткосрочной ставки, которая ежеквартально определяется [[Министерство финансов США|министром финансов США]]. Уплата пеней происходит на основании требования либо уведомления. Законодательство США предусматривает применение пени и при нарушении сроков подачи налоговой декларации<ref name=":3" />.
-В законодательстве [[Германия|Германии]] нормы ответственности за налоговые правонарушения содержатся в «Положении о налогах 1977», где в части V прописывается такая мера, как пеня или «verzinsung». Пени устанавливаются в случае возникновения долговых правоотношений между [[должник]]ом и [[кредитор]]ом в сумме, установленной законом. К таким [[Правоотношение|правоотношениям]] относится также и уплата налога с нарушением срока, уклонение от уплаты налога, излишняя уплата сумм налога, отсрочка платежа, возврат суммы в ходе судебных дел,, а также отношения, возникающие вследствие приостановления действия оспариваемого административного акта. Пеня начисляется в процентах только за целые месяца с момента возникновения обязанностей по уплате. Пеня за неполные месяца не начисляется. Общий размер пени округляется в меньшую сторону до суммы, кратной 50 евро<ref name=":3" />.
+В законодательстве [[Германия|Германии]] нормы ответственности за налоговые правонарушения содержатся в «Положении о налогах 1977», где в части V прописывается такая мера, как пеня ({{lang-de|verzinsung}}). Пени устанавливаются в случае возникновения долговых правоотношений между [[должник]]ом и [[кредитор]]ом в сумме, установленной законом. К таким [[Правоотношение|правоотношениям]] относится также и уплата налога с нарушением срока, уклонение от уплаты налога, излишняя уплата сумм налога, отсрочка платежа, возврат суммы в ходе судебных дел, а также отношения, возникающие вследствие приостановления действия оспариваемого административного акта. Пеня начисляется в процентах только за целые месяца с момента возникновения обязанностей по уплате. Пеня за неполные месяца не начисляется. Общий размер пени округляется в меньшую сторону до суммы, кратной 50 евро<ref name=":3" />.
-В законодательстве [[Франция|Франции]] положения об ответственности за налоговые правонарушения содержатся в «Общем кодексе о налогах 1950». В отдельном разделе главы «Наказания» книги «Сбор налогов» рассматривается такой вид взыскания, как пеня или «interet de retard» (процент за просрочку платежа). Пеня начисляется за любые нарушения сроков уплаты налога. Сумма пени прибавляется к любым санкциям, кроме случаев взимания [[Косвенные налоги|косвенных налогов]] и случаев отсутствия вины налогоплательщика. Пеня начисляется с первого дня месяца, следующего за месяцем просроченного платежа, и начисляется до последнего дня месяца, в котором обязанность была исполнена<ref name=":3" />.
+В законодательстве [[Франция|Франции]] положения об ответственности за налоговые правонарушения содержатся в «Общем кодексе о налогах 1950». В отдельном разделе главы «Наказания» книги «Сбор налогов» рассматривается такой вид взыскания, как пеня или «interet de retard» (процент за просрочку платежа). Пеня начисляется за любые нарушения сроков уплаты налога. Сумма пени прибавляется к любым санкциям, кроме случаев взимания [[Косвенные налоги|косвенных налогов]] и случаев отсутствия вины налогоплательщика. Пеня начисляется с первого дня месяца, следующего за месяцем просроченного платежа, и начисляется до последнего дня месяца, в котором обязанность была исполнена<ref name=":3" />. Согласно французскому законодательству процентная ставка за просрочку уплаты налога составляет 0,40 % в месяц от суммы неуплаченного налога<ref name=":7" />.
 Законодательство [[Китай|Китая]] рассматривает пени, как меру [[Экономика|экономической]] компенсации за несвоевременные платежи. Размер пени устанавливается исходя из [[Рынок|рыночной]] процентной кредитной ставки [[Национальная валюта.|национальной валюты]]<ref name=":3" />.
-===Пеня в Гражданском законодательстве Российской Федерации===
+=== Пеня в Гражданском законодательстве Российской Федерации ===
 В статье 330 [[Гражданский кодекс Российской Федерации|Гражданского кодекса Российской Федерации]] установлено понятие пени, как разновидности [[Неустойка|неустойки]]<ref name=":1" />. Неустойка (пеня, [[штраф]]) — это денежной сумма, которую необходимо уплатить [[должник]]у при неисполнении, просрочки исполнения либо ненадлежащем исполнении обязательств, предусмотренных законом либо договором. При этом [[кредитор]] не обязан доказывать причинение ему [[Убыток|убытков]]<ref name=":1">{{Cite web|url=https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/b4e192e502ea85e2cf31e682d6dbd8ad395a5012/|title=«Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 24.07.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2023). Статья 330|website=КонсультантПлюс|publisher=|access-date=2023-10-24}}</ref>. Спорные вопросы, возникающие при выплате пени, решаются в судебном порядке. Суд вправе уменьшить сумму пени при установлении несоразмерности последствиям, полученным вследствие нарушения обязательств<ref>{{Cite web|url=https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/f9732de88783800811973b3a13ef5112de0b5321/|title=«Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 24.07.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2023). Статья 333|website=КонсультантПлюс|publisher=|access-date=2023-10-23}}</ref>.
 Несмотря на то, что помимо пени к разновидностям неустойки относят и штраф, между ними существуют различия<ref name=":1" />. Пени применяются только к нарушениям обязательств финансового характера, тогда как штраф может быть установлен за невыполнение любых обязательств. Пеня исчисляется непрерывно нарастающим итогом в процентах от суммы неисполненных обязательств за каждый день (период) просрочки<ref name=":4">{{Cite web|url=https://rus-big-jurisprudence-dict.slovaronline.com/8632-пеня|title=Пеня|website=Большой юридический словарь|publisher=slovaronline.com|access-date=2023-10-24}}</ref>. Штраф устанавливается в фиксированной сумме (процент от суммы), взыскивается однократно и не зависит от длительности неисполнения обязательств<ref>{{Cite web|url=https://rus-big-jurisprudence-dict.slovaronline.com/11125-%D1%88%D1%82%D1%80%D0%B0%D1%84|title=Штраф|website=Большой юридический словарь|publisher=slovaronline.com|access-date=2023-10-24}}</ref>. Отличительной особенностью пени от штрафа также является то, что она не может быть взыскана с должника одновременно с процентами за пользование чужими денежными средствами, предусмотренными статьей 395 Гражданского кодекса Российской Федерации<ref>{{Cite web|url=https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_131885/67c2feb0415f05ad45103eb174c924de58adbe8b/|title=Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28.06.2012 N 17 «О рассмотрении судами гражданских дел по спорам о защите прав потребителей». Способы защиты и восстановления нарушенных прав потребителей|website=КонсуьтантПлюс|publisher=|access-date=2023-10-24}}</ref>.[[Файл:Эмблема ФНС России (2014).jpg|мини|Эмблема Федеральной налоговой службы Российской Федерации]]
-====Пеня в Налоговом законодательстве Российской Федерации====
+==== Пеня в Налоговом законодательстве Российской Федерации ====
 Пеня — это денежная сумма, которую необходимо выплатить в случае уплаты [[налог]]а ([[сбор]]а, [[Страховой взнос|страхового взноса]]) позже срока, установленного [[Налоговый кодекс Российской Федерации|Налоговым кодексом Российской Федерации]], либо в случае уплаты налога в установленный срок, но не в полном объёме. В последнем случае, расчёт пени производится с суммы неисполненной обязанности, при этом пеня уплачивается помимо сумм налога. Пеня начисляется за каждый календарный день начиная со дня неуплаты в установленный срок и прекращает начисляться со следующего дня за днем исполнения обязанности<ref name=":6" /><ref name=":2">{{Cite web|url=https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/10fdf2faa7c30851b7673ac4ca893589c88f24f7/|title=«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 04.08.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2023). Статья 75|website=КонсультантПлюс|publisher=|access-date=2023-10-26}}</ref>.
 Пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате и применяется независимо от иных обеспечительных мер и мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах<ref name=":2" />. Взыскание пени с [[Физическое лицо|физических лиц]] производится в судебном порядке в соответствии со статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации<ref>{{Cite web|url=https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/4a95c9d4f28f63795350d90a765de0dabc75cb92/|title=«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 04.08.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2023). Статья 48|website=КонсультантПлюс|publisher=|access-date=2023-10-26}}</ref> . Взыскание пени с [[Юридическое лицо|организаций]] и [[Индивидуальный предприниматель|индивидуальных предпринимателей]] производится по решению налогового органа в бесспорном порядке за счет денежных средств налогоплательщика либо за счет иного имущества в соответствии со статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации<ref>{{Cite web|url=https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/867050f8f08f68fe931043bfe75d5f1bfa0358e1/|title=«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 04.08.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2023). Статья 46|website=КонсультантПлюс|publisher=|access-date=2023-10-26}}</ref><ref>{{Cite web|url=https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/f576e6758c874345ddab33f223e5c09ba9684074/|title=«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 04.08.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2023). Статья 47|website=КонсультантПлюс|publisher=|access-date=2033-10-26}}</ref>.
@@ Строка 36: / Строка 36: @@
 Ставка пени для физических лиц и предпринимателей является фиксированной и составляет 1/300 ключевой ставки [[Центральный банк Российской Федерации|Центрального банка Российской Федерации]], действующей в исчисляемом периоде<ref name=":2" />. Для организаций сумма пени определяются исходя из следующего<ref name=":2" />:
-*за первые 30 календарных дней просрочки — в размере 1/300 ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действующей в исчисляемом периоде;
+* за первые 30 календарных дней просрочки — в размере 1/300 ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действующей в исчисляемом периоде;
-*начиная с 31 календарного дня просрочки — в размере 1/150 ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действующей в исчисляемом периоде (исключением является период с 9 марта 2022 по 31 декабря 2023, где фиксированная ставка пеней составляет 1/300 ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации).
+* начиная с 31 календарного дня просрочки — в размере 1/150 ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действующей в исчисляемом периоде (исключением является период с 9 марта 2022 по 31 декабря 2023, где фиксированная ставка пеней составляет 1/300 ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации).
 При изменении ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации в периоде просрочки, сумма пени исчисляется отдельно за каждый день, в котором действовала та или иная ставка.
 В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации не производится начисление пени в следующих случаях<ref name=":2" />:
-*[[налогоплательщик]] самостоятельно произвел корректировку сумм налога (убытков) в соответствии с пунктом 6 статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации (применяется в отношении [[Налог на прибыль|налога на прибыль]] организаций и [[Налог на доходы физических лиц|налога на доходы физических лиц]]);
+* [[налогоплательщик]] самостоятельно произвел корректировку сумм налога (убытков) в соответствии с пунктом 6 статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации (применяется в отношении [[Налог на прибыль|налога на прибыль]] организаций и [[Налог на доходы физических лиц|налога на доходы физических лиц]]);
 * налогоплательщик произвел обратную корректировку сумм налога (убытка) в соответствии с пунктом 12 статьи 105.18 Налогового кодекса Российской Федерации;
 * налогоплательщик выполнил указания (мотивированное мнение) налогового органа, направленные ему при проведении [[Налоговый мониторинг|налогового мониторинга]];
 * налогоплательщик выполнил письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;
-*на период действия отсрочки либо рассрочки уплаты, предоставленной налогоплательщику по решению налогового органа.
+* на период действия отсрочки либо рассрочки уплаты, предоставленной налогоплательщику по решению налогового органа.
 Пени не начисляются также на сумму, которую налогоплательщик не смог погасить в силу следующих обстоятельств<ref name=":2" />:
-*по решению налогового органа произведён арест его имущества;
+* по решению налогового органа произведён арест его имущества;
-*по решению суда произведен арест его денежных средств (имущества) либо приостановлены операции по счетам в банке.
+* по решению суда произведен арест его денежных средств (имущества) либо приостановлены операции по счетам в банке.
-==Примечания==
+== Примечания ==
 {{примечания}}