Пеня: различия между версиями

Русское слово «пеня», является заимствованием, которое пришло в [[русский язык]] в конце [[XIV век]]а. Первые упоминания этого слова находят в памятниках культуры северо-западного происхождения («Договорная грамота великого князя Василия Дмитриевича с тверским великим князем Михаилом Александровичем»<ref>{{Cite web|url=https://m.bigenc.ru/vault/ca6fc4b2664bb35ae0826c8f2fc3812b.pdf|title=Договорная грамота великого князя Василия Дмитриевича с тверским великим князем Михаилом|publisher=|access-date=2023-10-25|author=Кучкин В. А.|website=БРЭ}}</ref><ref name=":0" />.

==Пеня как вид финансового наказания в различных странах мира==

В [[Великобритания|Великобритании]] пени регулируются общим правом и законами о договорных обязательствах. Пени могут быть установлены как в договоре, так и определены судом. В судебном процессе размер пени устанавливается на усмотрение судьи и может не назначаться в каждом конкретном случае.  Возможность взыскать пени (проценты)  за просроченную задолженность по коммерческим долгам ({{Lang-en|Late Payment of Commercial Debts (Interest)}}), но уплаченную до судебного процесса,  была предоставлена только с 1997 года<ref>{{Cite web|url=https://cyberleninka.ru/article/n/2007-01-020-karapetov-a-g-neustoyka-kak-sredstvo-zaschity-prav-kreditora-v-rossiyskom-i-zarubezhnom-prave-m-statut-2006-286-s/viewer|title=//Проценты годовые в зарубежном праве/|author=А. Г. Карапетов|website=Неустойка как средство защиты прав кредитора  В РОССИЙСКОМ И ЗАРУБЕЖНОМ ПРАВЕ|date=|publisher=М.: Статус, 2006.- 286с.|access-date=2023-10-28}}</ref>.  Ответственность за налоговые правонарушения в Великобритании не систематизирована. Нормы налогового законодательства содержаться как в финансовых законах («Закон о финансах», «Закон о денежных платежах», «Закон о таможенных и акцизных сборах», «Закон о порядке сбора налогов», «Закон о подоходном налоге с корпораций»,«Закон о финансовых службах»), так и в законах, регулирующих отдельные аспекты налоговых правоотношений. «Закон о финансах», принимаемый ежегодно, дополняет и вносит изменения в порядок налогообложения. При этом действия законов прошлых лет не отменяются полностью. В действующем  "Законе о финансах" установлено, что пеня взимается в случаях просрочки платежа и уплаты излишней суммы налога. Пеня начисляется в виде процента за каждый календарный день с момента просрочки платежа или уплаты излишней суммы налога и до момента исполнения обязанности по уплате или погашения излишне уплаченной суммы. Ставка пени за нарушения налогового законодательства устанавливается Казначейством Её Величества <ref name=":3">{{Статья|ссылка=https://wiselawyer.ru/poleznoe/82690-penya-nalogovom-zakonodatelstve-rossijskoj-federacii-zarubezhnykh-stran?ysclid=lo8llrg3us660902889|автор=Лукьянова А. П.|заглавие=Пеня в налоговом законодательстве Российской Федерации и зарубежных стран|год=2015|издание=Публично-правовые исследования|номер=3|страницы=142—155}}</ref>.[[Файл:Internal Revenue Service logo.png|слева|мини|Логотип Налоговой службы США]]

В [[Германия|Германии]] пени устанавливаются Гражданским кодексом и Торговым кодексом. Пени рассчитываются в виде процентов от суммы задолженности за каждый день просрочки. Размер пеней может быть ограничен законодательством или согласован в условиях договора. Правовые нормы ответственности за налоговые правонарушения содержатся в «Положении о налогах», где в части V прописывается такая мера, как пеня ({{lang-de|verzinsung}}). Пени устанавливаются в случае возникновения долговых правоотношений между [[должник]]ом и [[кредитор]]ом в сумме, установленной законом. К таким [[Правоотношение|правоотношениям]] относится также и уплата налога с нарушением срока, уклонение от уплаты налога, излишняя уплата сумм налога, отсрочка платежа, возврат суммы в ходе судебных дел, а также отношения, возникающие вследствие приостановления действия оспариваемого административного акта. Пеня начисляется в процентах только за целые месяца с момента возникновения обязанностей по уплате. Пеня за неполный месяц не начисляется. Общий размер пени округляется в меньшую сторону до суммы, кратной 50 евро<ref name=":3" />.

В законодательстве [[Франция|Франции]] положения об ответственности за налоговые правонарушения содержатся в «Общем кодексе о налогах». В отдельном разделе главы «Наказания» книги «Сбор налогов» рассматривается такой вид взыскания, как пеня или «interet de retard» (процент за просрочку платежа). Пеня начисляется за любые нарушения сроков уплаты налога. Сумма пени прибавляется к любым санкциям, кроме случаев взимания [[Косвенные налоги|косвенных налогов]] и случаев отсутствия вины налогоплательщика. Пеня начисляется с первого дня месяца, следующего за месяцем просроченного платежа, и начисляется до последнего дня месяца, в котором обязанность была исполнена<ref name=":3" />. Согласно французскому законодательству процентная ставка за просрочку уплаты налога составляет 0,40 % в месяц от суммы неуплаченного налога<ref name=":7" />.

В [[Китайская Народная Республика|Китайской Народной Республике]] правовые нормы ответственности за налоговые правонарушения изложены в положениях законов [[КНР]] «Об административном взыскании», «Об управлении взиманием налогов» и Инструкции "О применении Закона КНР «Об управлении взиманием налогов». До 2015 года в законодательстве КНР отсутствовал такой вид штрафной санкции, как пеня. Просрочка уплаты налога рассматривалась как посягательство на государственные налоговые доходы и подлежала взысканию в виде дополнительного сбора в размере 0,05 % в день от суммы неуплаченного налога в установленные срок. Изменения, внесенные 3 февраля 2015 в закон «Об управлении взиманием налогов» изменили правовую природу административных наказаний. Пени за просрочку платежа стали рассматривать как экономическую компенсацию. Размер пени определяется согласно рыночной процентной кредитной ставки [[Национальная валюта|национальной валюты]]. Однако, в случаях нарушения налогоплательщиками решения налогового органа о взыскании налога, не уплаченного в срок, сумма пени может возрасти до 5 % в день<ref name=":3" />.

В [[Япония|Японии]] за нарушение налогового законодательства предусмотрена как налоговая, так и уголовная ответственность (Законы «О взимании государственных налогов», «О налоге с юридических лиц», «О подоходном налоге»). В законе «О взимании государственных налогов» установлена неустойка за просрочку платежа. Законодательство Японии выделяет два вида просрочки платежа — «Entaizei» и «Rishizei». Разница между ними заключается в том, что «Rishizei» исчисляется в случаях когда налоговая декларация представлена в срок, в то время как налог уплачен позже установленного срока. До 2014 года максимальный размер пени составлял 7,3 % и допускал применение пени в размере кредитной ставки, установленной Банком Японии, и увеличенной на 4 %, но не превышающей 7,3 %. При этом, в случае просрочки платежей более чем на 2 месяца, размер увеличивался до 14,6 %. В ходе налоговых реформ в 2013 году ставка пени была уменьшена. С 2014 года максимальная ставка составляет 7,3 %, при этом налогоплательщик вправе выбрать ставку, идентичную кредитной ставке, установленной Банком Японии, и увеличенной на 1 %. В случае нарушения сроков уплаты более чем на два месяца, размер пени увеличивается до 7,3 %<ref name=":3" />.

===Пеня в Гражданском законодательстве Российской Федерации===

В статье 330 [[Гражданский кодекс Российской Федерации|Гражданского кодекса Российской Федерации]] установлено понятие пени, как разновидности [[Неустойка|неустойки]]<ref name=":1" />.  

Неустойка (пеня, [[штраф]]) — это денежной сумма, которую необходимо уплатить [[должник]]у при неисполнении, просрочки исполнения либо ненадлежащем исполнении обязательств, предусмотренных законом либо договором. При этом [[кредитор]] не обязан доказывать причинение ему [[Убыток|убытков]]<ref name=":1">{{Cite web|url=https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/b4e192e502ea85e2cf31e682d6dbd8ad395a5012/|title=«Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 24.07.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2023). Статья 330|website=КонсультантПлюс|publisher=|access-date=2023-10-24}}</ref>. Спорные вопросы, возникающие при выплате пени, решаются в судебном порядке. Суд вправе уменьшить сумму пени при установлении несоразмерности последствиям, полученным вследствие нарушения обязательств<ref>{{Cite web|url=https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/f9732de88783800811973b3a13ef5112de0b5321/|title=«Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 24.07.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2023). Статья 333|website=КонсультантПлюс|publisher=|access-date=2023-10-23}}</ref>.

 

 

====<big>Пеня в Налоговом законодательстве Российской Федерации</big>====

 

Пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате и применяется независимо от иных обеспечительных мер и мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах<ref name=":2" />.  

 

Взыскание пени с [[Физическое лицо|физических лиц]] производится в судебном порядке в соответствии со статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации<ref>{{Cite web|url=https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/4a95c9d4f28f63795350d90a765de0dabc75cb92/|title=«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 04.08.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2023). Статья 48|website=КонсультантПлюс|publisher=|access-date=2023-10-26}}</ref>. Взыскание пени с [[Юридическое лицо|организаций]] и [[Индивидуальный предприниматель|индивидуальных предпринимателей]] производится по решению налогового органа в бесспорном порядке за счет денежных средств налогоплательщика либо за счет иного имущества в соответствии со статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации<ref>{{Cite web|url=https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/867050f8f08f68fe931043bfe75d5f1bfa0358e1/|title=«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 04.08.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2023). Статья 46|website=КонсультантПлюс|publisher=|access-date=2023-10-26}}</ref><ref>{{Cite web|url=https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/f576e6758c874345ddab33f223e5c09ba9684074/|title=«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 04.08.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2023). Статья 47|website=КонсультантПлюс|publisher=|access-date=2033-10-26}}</ref>.

*за первые 30 календарных дней просрочки — в размере 1/300 ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действующей в исчисляемом периоде;

*начиная с 31 календарного дня просрочки — в размере 1/150 ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действующей в исчисляемом периоде (исключением является период с 9 марта 2022 по 31 декабря 2023, где фиксированная ставка пеней составляет 1/300 ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации).

*[[налогоплательщик]] самостоятельно произвел корректировку сумм налога (убытков) в соответствии с пунктом 6 статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации (применяется в отношении [[Налог на прибыль|налога на прибыль]] организаций и [[Налог на доходы физических лиц|налога на доходы физических лиц]]);

*налогоплательщик произвел обратную корректировку сумм налога (убытка) в соответствии с пунктом 12 статьи 105.18 Налогового кодекса Российской Федерации;

*налогоплательщик выполнил указания (мотивированное мнение) налогового органа, направленные ему при проведении [[Налоговый мониторинг|налогового мониторинга]];

*налогоплательщик выполнил письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;

*на период действия отсрочки либо рассрочки уплаты, предоставленной налогоплательщику по решению налогового органа.

*по решению налогового органа произведён арест его имущества;

*по решению суда произведен арест его денежных средств (имущества) либо приостановлены операции по счетам в банке.

==Примечания==